简析《关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定》

王鲁文 黄雪芹


2004年12月,海关总署公布了122号总署令--《关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定》(以下简称《规定》),对非优惠原产地规则中实质性改变标准的确定作了规定。
（一） 非优惠性原产地规则
原产地规则是用于确定货物“经济国籍”的标准。在国际贸易政策中，原产地规则的主要用途是依据货物的实质性加工地点，对各类货物的“经济国籍”进行确认，并依据确定的货物原产地，进而实施相关的关税与非关税贸易措施。
原产地规则，无论是所谓的“优惠性”原产地规则还是“非优惠性”原产地规则，都是实施歧视性关税和其他贸易措施的产物。如果对其他所有国家的进口货物无差别地适用同样的关税税率和其他贸易措施（尽管依据现实情况这纯粹是种假设），那么就不需要制订任何的原产地规则。
非优惠性原产地规则适用于不享有关税优惠或其他贸易优惠的国际货物交易。为了实施管理相关的贸易政策或措施,如确定税率、贸易统计、管理配额、最惠国待遇、原产地标记、征收反倾销反补贴税等,海关必须为报关货物确定一个原产地,因此就应当有可适用的原产地确定方式。非优惠性原产地规则可以分为基本(主要)规则和补充(次要)规则,如果适用主要规则不能确定货物原产地的,应适用补充规则确定原产地。进口货物的非优惠性原产地只有一个,而且还必须为进口货物确定一个。
优惠性原产地规则就不同，由于其主要作用在于确定受惠国的货物是否达到了享受关税优惠的原产地标准，如果货物的生产加工达不到给惠国的原产地标准,那么货物就不能享受关税优惠,这样就没必要非得为货物确定一个原产地。
（二） 实质性改变标准的由来
根据《进出口货物原产地条例》第三条的规定,两个以上国家(地区)参与生产的货物,以最后完成实质性改变的国家(地区)为原产地。对于一件产品来说，其生产过程可能要经历若干个生产阶段。如生产一件衣服，如要从最初阶段开始算起，要经历皮棉采摘脱籽、纺纱、织布、染整、裁剪、缝纫包装等几道工序。在经济全球化的今天，这些生产阶段可能处于两个或两个以上的国家。而对于生产同一个货物的两个或多个国家来说，不可能都进行货物的一个加工工序，必定处于货物整个生产工序中的上游或下游等不同阶段，共同分工合作完成一个货物的生产，这种生产过程的垂直分工是理解实质性改变的关键因素之一。实质性改变规则要求的改变是最后的实质性改变,而不是最重要的改变。
当货物的加工或处理经过两个或以上的国家时，“实质性转变”是货认定物原产地的基本标准。它依据进行的加工或处理是否复杂充分，把该货物与特定国家的经济联系起来，从而把该国家认定为货物的原产地。
实质性改变是一个由法官创造的原产地规则，其起源一般认为可追溯至1908年美国联邦最高法院在ANHEUSER—BUSCH酿酒协会诉美国一案中的判决。本案争议的问题是从西班牙进口的瓶塞在美国经过清洗、化学处理和干燥，是否就可以认为是在美国生产的，从而适用海关退税法(海关退税是指进口者进口原材料,如果用于在美国境内生产新商品,那么在这些商品再出口时就可以退回进口原材料时所交的关税)。关于“生产”一词，法院认为：生产意味着发生变化，但并非每个变化就是生产，尽管产品的每一变化都是生产加工的结果。但是必须的变化不仅仅至于此，它要求一种转变：即生产出一件具有独特名称、特征或用途的，与原材料不同的新商品。本案中的瓶塞就不能认为发生了“转变”，因为经过上述加工程序处理后的瓶塞仍旧是瓶塞。因而面临确定的问题是因加工产生的变化是否是一种实质性变化，并据此可以合理地得出结论该产品就是进行加工国家的产品。
从此之后，其他的法院判决沿用了实质性转变的概念，只不过在解释实质性转变概念时，扩大或限制了获得原产地所需要的条件。如1988年,美国国际贸易法院在KORU NORTH AMERICA诉美国一案中认为, 实质性改变不需要货物的名称、特征、用途都发生改变,只要其中的一个发生了改变就可以认定为实质性改变。美国这种通过法院判决或海关裁定所得到的原产地规则都显得太过具体，对认定某一（些）加工工序是否能赋予原产地指导作用不大，而且多年来法院判决或海关裁定对实质性改变的要求解释并不一致，有时甚至相互矛盾，从而导致理解或实施的困难。
几十年来，实质性改变一直是各国法律和有关国际条约（如东京协定等）所使用的确定货物原产地的主要方式。在东京公约签订前，准确并普遍认可的实质性转变概念并不存在，东京公约第D.1附录对实质性改变的确定提供了一些指导性规定：“实质性改变”是指对货物进行的足以赋予货物主要特征的加工或处理。
在实践中，实质性转变的认定依赖于人的主观理解，具有主观性、不确定性，不利于企业预先安排货物的生产和出口；并且对不同批次、类型的货物要个案确定，不利货物快速通关，海关不得不求助于其他一些方式去认定原产地，如因加工导致产品税目归类改变，增加值比例，生产或加工工序等。但实质性改变是原产地认定的基础,是原产地规则的核心，道理很简单,如果要认为货物是在某一国家原产的,它就必须在那儿进行了实质性的加工或处理。
（三） 适用《规定》的注意事项
1 税则归类改变标准与《清单》适用的次序
进出口货物实质性改变的确定,以税则归类改变为基本标准,税则归类改变不能反映实质性改变的,以从价百分比、制造或者加工工序等为补充标准。由于该《规定》的原产地标准只适用于过渡时期,内容制订得简单,特别是对税则归类改变标准,并没有针对各个税目的货物制订具体的税则归类改变规则,只是作了一个概括性的一般规定。也就是《规定》的第七条,“对未列入《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》的货物实质性改变,应当适用税则归类改变标准”。税则归类改变标准是确定实质性改变的基本标准,但由于《规定》并没有针对具体货物制订具体的税目改变规则，只是规定未列入《清单》的货物，应以税目改变规则判断原产地。所以在具体操作时，应先参照《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》；对于未列入《清单》的货物再按税目改变标准处理。例如对于某一具体货物,我们确定了它的税目归类后,应先参照《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》,看是否列入其中：对于列在《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》上的货物,就应依据《货物清单》第3栏内规定的原产地标准处理；对于没有列在《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》上的货物,就可以按税目改变标准处理。
2 货物清单
《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》具体列明了以制造加工工序和从价百分比为标准判定实质性改变的货物。
《适用制造或者加工工序及从价百分比标准的货物清单》是对1992年4月对外经济贸易部颁布的《中华人民共和国含有进口成分出口货物原产地标准主要制造、加工工序清单》的全面继承，对某些税目予以具体列明，并对机电类产品除原有的加工工序标准外增加了应同时满足的从价百分比标准。新《清单》唯一重大改变的只是从价百分比标准。在92年清单里，如果货物生产使用了进口原材料和零部件，那么进口原材料和零部件的价值不得超过制成品出厂价的75%，也就是说国内增加值应在25%以上。在新清单里，由于《规定》的实质性改变标准既适用于我国进口的货物，也适用于我国出口的货物，清单统一要求增值的比例应在30%以上，即在某一国家（地区）对非该国家（地区）原材料进行制造、加工后的增值部分超过了所得货物价值的30%，提高了增值比例。值得注意的是，按照《规定》，不知道原产地的货物或不能确定原产地的货物应按非原产成分对待。
《清单》列表共由三栏组成:第1栏内是税则号列,是根据《中华人民共和国进出口税则》的类、章和税则号进行编排。凡是采用HS制度的国家,对同样货物所使用的章、税目、六位数子目应该是相同的。税则号列中除具体列出四位数级税目号外，对包含《税则》中某章全部四位数级税目号的货物，只列出该章的标题；反之，在税则号前加注“*”者,则是说只有该税目下的部分货物适用第三栏内的原产地标准,具体那些货物应看第2栏内的货物描述；第2栏是有关货物范围的具体描述；第3栏内是实质性改变标准,为其所对应的货物应适用的制造或加工工序、从价百分比的标准。综合《清单》全文, 原产地标准的适用可以归纳为以下三类情形:
（1） 单一性规则
货物对应的原产地标准只有一个,从清单来看,几乎全部是制造或加工工序标准.例如,①生产加工工序使用的非原产材料必须从某一阶段开始,如“*17.01 砂糖和绵白糖…由原糖制成”,“51.07 精梳羊毛纱线,非供零售用…由毛纤维或毛条经纺制”；②必须对非原产材料进行某些特定的生产加工工序,这类规则是较多的,如“62.05男衬衫…裁剪缝纫至成衣”。
为达到实质性改变的要求，对生产过程中使用的非原产材料，“必须”进行某些特定的加工或从某个特定的阶段开始加工。这些生产加工阶段为获得原产地的最低加工要求。实际加工工序可以多于规定的加工工序，但绝不能少。
（2）复合性规则
由两个标准合成,即对非原产成分的加工应同时满足制造加工工序标准和从价百分比标准，才能获得原产地。如“*84.70 计算器….焊接装配,并满足从价百分比标准”。
这类标准多用于机电类、服装类、玩具饰品类商品。复合性规则的限制性相对强一些。
（3）选择性规则
在所规定的两个标准中可以选用其中任何一个适合自己情况的标准,即满足其中一个就可以获得原产地。例如,①制造加工工序标准或从价百分比标准选择其一,如“18.04 可可脂、可可油…..由可可豆制成；或满足从价百分比标准”; ②税则归类改变标准或从价百分比标准选择其一,如“第38章杂项化学产品…使用货物本身税目号以外的原料制成;或满足从价百分比标准”。
这类规则多见于《清单》中第六类化学工业及其相关工业类的产品以及第18章的部分产品。
3 税则归类改变要求的级别
依据《规定》,税则归类改变标准是指在某一国家(地区)对非原产材料进行加工后,所得货物在《中华人民共和国进出口税则》中的四位数级税目发生了变化。由于《关于非优惠原产地规则中实质性改变标准的规定》把税则归类改变标准限定在四位数的税目级，所以税则归类标准也可以称为税目改变标准。
与税目改变级别相联系的是原产地规则的限制性问题。一般推定为，要求章级别改变的原产地规则的限制性要大于要求税目级别的改变，而要求税目级别改变的限制性要大于要求子目级别的改变。例如依据北美自由贸易协议的原产地规则，对于税目0710—0714下的产品，获得原产地的要求是“从其他章转变到税目0710—0714”。这就意味着，在第7章内各税目之间发生的改变就不是能获得原产地的税目改变，只有从第7章以外的税目转变到0710—0714，才是符合规定的税目转变。
我国《规定》要求税则归类改变的级别为四位数的税目级别,那么在该税目下的各子目之间的改变不能使产品获得原产地。例如，我们以《中华人民共和国进出口税则》乳酪所在的章、税目、子目等情况为例，看看税则归类改变标准的运作。
第4章…………………………乳品;蛋品;天然蜂蜜;其他食用动物产品
04.01(四位数级税目)……未浓缩及未加糖或其他甜物质的乳及奶油
…………………
0406……………………………………………….乳酪及凝乳
0406.1000…………鲜乳酪(未熟化或未固化的),包括乳清乳酪;凝乳
0406.2000……………………………各种磨碎或粉化的乳酪
………………
首先，经核对《货物清单》，乳酪（税目号0406）并不在《货物清单》内，这说明乳酪的实质性改变标准应适用税目改变标准。其次，如经过我国企业的加工处理,使进口的乳(04.01-四位数级税目)发生了改变,变成了乳酪(04.06-四位数级税目),依据《规定》的税目改变标准,乳酪就可以获得我国的原产地。但如果进行的加工仅使同一税目下的六位数级子目或8位数级的税则归类发生改变,那么就不能依据《规定》的税目改变标准获得我国的原产地。如把进口鲜乳酪加工成各种磨碎或粉化的乳酪,并不能使后者获得我国的原产地。由《规定》可以推出,只有发生在章、四位数的税目层次的税则归类改变,才可以获得原产地.
税目改变指的是生产中使用的非原产成分的税目改变，所以正确确定进口原材料和最终产品的税则归类是十分重要的，而且进出口商有责任为自己的货物提供正确的税则归类。如果进出口贸易商不知道自己商品的税则归类，可以到当地海关去查询，或预先向海关申请对拟进口的商品做出有关税则归类的行政裁定。
（四） 协调制度与税目改变标准
1 协调制度概述
协调制度的基本结构主要是依据货物所属工业门类将协调制度划分为21类96章的。从类、章、税目、子目以至各国自己的细目，归类到编码项下的货物范围越来越窄。
湖南省娄底市人民政府


娄底市人民政府关于印发《娄底市娄星区、娄底经济开发区集体土地上农村村（居）民住宅建设规划管理办法》的通知

娄政发〔2012〕10号



各县、市、区人民政府，娄底经济开发区、万宝新区管委会，市政府各局委、各直属机构，有关企事业单位：
现将《娄底市娄星区、娄底经济开发区集体土地上农村村（居）民住宅建设规划管理办法》印发给你们，请遵照执行。



二○一二年九月二十四日




娄底市娄星区、娄底经济开发区集体土地上农村村（居）民住宅建设规划管理办法


第一章 总则
第一条 为加强娄星区、娄底经济开发区集体土地上农村村（居）民住宅建设规划管理，规范农村村（居）民住宅建设行为，切实维护农村村（居）民的合法权益，保障城乡规划的顺利实施，根据《中华人民共和国城乡规划法》、《中华人民共和国土地管理法》、《湖南省实施〈中华人民共和国城乡规划法〉办法》等有关法律、法规规定，结合本地实际，制定本办法。
第二条 娄星区、娄底经济开发区范围内集体土地上农村村（居）民住宅建设规划管理适用本办法。
第三条 本办法中所称农村村（居）民住宅建设是指村（居）民在本集体经济组织内集体土地上的房屋建设。
村（居）民住宅建设分为新建、改建、扩建。
第四条 农村村（居）民住宅建设应当遵守城乡规划、土地利用总体规划要求，遵循城乡统筹、合理布局、节约土地、集约发展的原则，改善生态环境，促进资源、能源节约和综合利用，保护耕地等自然资源和历史文化遗产，保持地方特色和传统风貌，防止污染和其他公害。村（居）民住宅建设鼓励采用新技术、新工艺和新材料。
第二章 基本原则
第五条 集体土地上农村村（居）民住宅建设选址，必须符合城乡规划、乡镇土地利用总体规划，必须征得相关部门批准的，由相关部门签署意见并盖章。
第六条 农村村（居）民一户只能拥有一处宅基地。异地新建的农村村（居）民应当于新房建好后，在半年内自行拆除原有老房屋，将原宅基地交还集体经济组织另行安排利用。
第七条 农村村（居）民住宅建设按规划、有计划的逐步向小城镇、中心村和农村住宅小区集中，优先选用现有公共设施较完善的地段。
第八条 未取得建设用地规划许可证的，国土部门不予办理相关手续。未取得建设工程规划许可证的，房产登记机构不予办理相关手续。
第九条 未取得建设工程规划许可证或未按照建设工程规划许可证要求进行住宅建设的，违法建设部分在征地拆迁中不予补偿。
第三章 农村村（居）民住宅建设规划的实施
第十条 农村村（居）民建住宅应当符合乡镇土地利用总体规划。3人以下户（含3人）用地面积不超过120平方米，每增加1人，适当增加用地面积，最高不超过160平方米。
第十一条 农村村（居）民建住宅应当符合城市总体规划的要求，并综合考虑城市景观、城市建设发展等需要，并符合有关农村（村）居民住宅建设的政策。
第十二条 申请住宅建设需具备的基本条件：
（一）农村村（居）民个人建房的申请人应为本集体经济组织成员；
（二）国家工作人员等非本集体经济组织成员不准占用集体土地建私人住宅，不得假借他人名义或购买村（居）民住宅占地建房。夫妻一方系国家工作人员，在单位没有享受过福利分房、经济适用房，另一方不是国家工作人员且属本集体经济组织成员，居住确实困难的，经本集体经济组织同意，允许以非国家工作人员一方的名义申请宅基地建房；
（三）2004年1月1日后户口迁入城区的，不准占用集体土地建房，但下列情况可以申请：
1、申请人户口返回原籍，在原籍有宅基地，若居住确实困难，在原单位没有享受福利房和货币补偿，且未购买经济适用房的，经本集体经济组织同意，允许申请宅基地建房。
2、因毕业、退伍复员等原因将户口迁回原集体经济组织的，若居住确实困难，经本集体经济组织同意，可批准建房。
（四）夫妻双方均为农村户口，但不在同一集体经济组织，如其中一方申请建房，按“一户一宅”原则，由另一方所在地相关部门查实其在当地住房情况，如在当地无住房的，可以申请建房。
第十三条 有下列情形之一的，不予受理申请：
（一）不符合城乡规划、土地利用总体规划和控制性详细规划的；
（二）原有宅基地面积已达到规定的标准或者能够解决分户需要的；
（三）未达到法定结婚年龄的子女与父母分户并申请建房用地的；
（四）出卖、出租、赠与或者以其他形式转让集体土地上的民房，再次申请建房的；
（五）户籍返回原籍的离退休人员申请宅基地建房的；
（六）影响四邻、消防、交通及其他不符合有关法律法规和规定的；
（七）在其他征地项目中已进行安置的（包括货币安置、安置房安置）；
（八）违法占地或违法建房未处理结案的；
（九）法律法规规定的其他情形。
第十四条 申请住宅建设应提供如下材料 ：
（一）申请办理建设用地规划许可证需要提供的资料：
1、个人书面申请报告和申请表；
2、申请人户口簿原件或户籍证明；
3、《建设项目选址（定点）申请表》；
4、《私人申请建房公示表》；
5、征求相邻利害关系人意见的四邻协议书；
6、集体土地使用证原件及复印件，新批宅基地的，提供国土部门签署的意见书；
7、其他需提供的材料。
（二）申请办理建设工程规划许可证需提供的资料：
1、建设用地规划许可证；
2、城乡居民建房用地许可证；
3、签署意见的《建设工程规划许可证申请表》；
4、建筑设计方案及施工图；
5、其他需提供的材料。
第四章 农村村（居）民住宅建设规划管理技术规定
第十五条 住宅建设应当符合以下规定：
（一）建筑占地：建筑占地不得超过批准的宅基地红线范围；
（二）层数：农村村（居）民住宅建房层数一般不超过两层，最高不得超过四层。
（三）层高：一般控制在2.8-3.3米之间；对原有房屋层高达不到2.8米且符合改建要求的，征得相邻利害关系人书面同意后，在改建审批时可以适度提高建筑层高。
（四）室内外高差：室内外高差应控制在0.3米以内并符合相关的排水要求，由于道路改造为低洼地的，控制标准可以适当放宽；
（五）日照影响：按原地址原面积原层数改建的危房、不作为主要采光面的建筑山墙及厨房等附属用房均不考虑日照影响；
（六）建筑间距及离界：主房应考虑日照、通风、采光的要求，按规划要求留足建筑间距，征得相邻利害关系人同意后，可以酌情减少；
（七）屋面及排水：屋面宜采用四坡顶屋面，屋面坡度控制在跨度的1/2.5-1/2。并应组织好自身的排水系统，不得向相邻利害关系人的墙体、屋面和院内排水；
（八）建筑色彩及造型应符合规划许可要求。
第五章 农村村（居）民住宅建设审批程序
第十六条 办理《建设用地规划许可证》的审批程序及要求：
（一）申请。建房申请人向户口所在地村（居）委会提出书面申请，说明建房理由、用地类别、申请用地面积、层数，申请书由申请人本人签名，村（居）、组签署意见并盖章。
（二）受理。申请人提供的资料符合本办法第十四条第一项规定的予以受理。
（三）初审。由乡（镇、街道办事处）规划管理机构核实申请人提供的全部申请资料，身份证、户口本、土地使用证复印件等资料经办人员核实签名，规划管理机构盖章确认后，提出初审意见，报乡（镇）人民政府、街道办事处审核签字并盖章；新建的，须由国土等部门签署意见并盖章。初审工作为5个工作日。
（四）公示。乡（镇）人民政府、街道办事处审核后，由申请人进行公示，公示内容应包括申请人姓名、家庭人口、用地位置、地类、申请用地面积、建筑层数、户籍所在地、是否符合“一户一宅”规定、是否存在转让、出售房屋等情况。公示期为7天，公示期满无异议的，由乡（镇、街道办事处）、村（居）委会、组长签署意见盖章。
（五）上报。乡（镇、街道办事处）规划管理机构在受理后7个工作日内将建房申请人的报告、身份证和户口本复印件、集体土地使用证复印件、《建设项目选址（定点）申请书》、《建设工程规划许可证申请表》、村（居）民小组和村（居）委会的《私人申请建户公示表》、《四邻协议》和《分房协议》原件等资料交各规划分局正式办理。
（六）审批。各规划分局对申报资料进行全面性审查，不符合条件的，告知建房申请人不能审批的理由；资料齐全符合条件的，由各规划分局审批，其中中心控制区以内的，在审批前报市规划局审查，审批后报市规划局备案。审批工作为20个工作日。
（七）发证。在申请人缴纳有关费用后，由各规划分局及时核发《建设用地规划许可证》。发证工作为3个工作日。
第十七条 办理《建设工程规划许可证》的审批程序及要求：
（一）申请审核。申请人取得建设用地规划许可证，并到国土部门办理了用地审批手续后，向所辖规划分局提供《建设工程规划许可证申请表》、设计方案图等资料。审核工作为5个工作日。
（二）放线定位。由申请人向所辖规划分局申请，进行建设工程放线、定位。放线为5个工作日。
（三）竣工发证。房屋竣工后由申请人向所辖规划分局申请验收。验收合格的，各规划分局在受理申请后10个工作日内核发《建设工程规划许可证》。
第六章 监督检查
第十八条 娄底市规划局娄星分局、娄底市规划局经济开发区分局应当每年向娄底市规划局报告村（居）民住宅建设规划实施情况。
第十九条 娄底市规划局应当健全规划监督检查制度，依照法定职责，加强对村（居）民住宅建设规划实施情况的检查、监督和指导。
第二十条 村（居）民住宅建设必须严格按照建设用地规划许可的内容进行建设，不得擅自变更。确需变更的，应当向娄星区、娄底经济开发区规划分局申请，依程序经批准后方可办理变更手续。
第二十一条 各规划分局应当按照各项规划和技术规范做好村（居）民住宅建设的规划审批工作，并定期巡查，对住宅建设是否按规划许可实施进行监督检查，及时制止违反城乡规划法律法规的建设行为并依法处理，被检查者应当自觉接受监督检查，如实提供情况和资料，不得隐瞒和阻碍。
第七章 法律责任
第二十二条 各规划分局应当加大对辖区范围内集体土地上村（居）民住宅违法建设的查处力度，对未取得建设工程规划许可证或乡村建设规划许可证进行住宅建设，或者未按照建设工程规划许可证或乡村建设规划许可证的要求进行住宅建设的，依法进行查处。
第二十三条 市、区、乡（镇、街道办事处）规划管理工作人员应忠于职守，秉公办事，自觉接受群众监督，对违反规定，玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、受贿索贿的，追究主管人员、直接责任人的纪律责任，构成犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
第八章 附则
第二十四条 本办法具体实施细则由娄底市娄星区人民政府、娄底经济开发区管委会分别结合实际情况另行制定。
第二十五条 本办法自发布之日起施行。