江苏省南京市人民政府办公厅


宁政办发（2006）170号

南京市政府办公厅关于转发南京住房公积金管理中心《南京市住房公积金缴存细则》等4个文件的通知

　　
　　各区县人民政府，市府各委办局，市各直属单位：

　　为更好地贯彻执行《南京市住房公积金管理条例》，南京住房公积金管理中心拟定的《南京市住房公积金缴存细则》、《南京市住房公积金提取细则》、《南京市进城务工人员、城镇个体工商户、自由职业者缴存、提取和使用住房公积金管理办法》、《南京市住房公积金贷款管理办法》等4个配套文件已经市政府同意，现转发给你们，请认真遵照执行。

二○○六年十二月二十七日

　　

　　南京市住房公积金缴存细则（南京住房公积金管理中心 2006年11月）

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强本市住房公积金缴存管理，维护住房公积金所有者的合法权益，根据国务院《住房公积金管理条例》和《南京市住房公积金管理条例》以及国家、省、市的有关规定，结合本市实际情况，制定本细则。

　　第二条 南京住房公积金管理中心（以下简称管理中心）负责本市行政区域内住房公积金缴存管理工作。

　　第三条 住房公积金是指本市行政区域内的国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位、民办非企业单位、社会团体（以下统称单位）及其在职职工缴存的长期住房储金。

　　第四条 在职职工为下列人员：
　　
　　（一）国家机关、事业单位人员。
　　（二）与单位依法订立劳动合同并领取工资的劳动者。
　　（三）经有关管理部门认定与单位有劳动关系并领取工资或者伤残津贴的劳动者。
　　
　　本细则所称在职职工不包括单位中的外籍及港、澳、台人员。

　　第二章 缴存登记、账户设立及变更

　　第五条 新设立的单位应当自设立之日起30日内，携带下列材料原件及其复印件到管理中心（区县管理部）申请办理住房公积金缴存登记：
　　
　　（一）单位设立批准文件或营业执照副本。
　　（二）国家质量技术监督部门颁发的组织机构代码证。
　　（三）人民银行颁发的银行基本存款账户《开户许可证》。
　　（四）经办人的身份证。

　　单位应当自缴存登记之日起20日内持管理中心的审核文件，到受委托银行办理本单位住房公积金账户设立手续。

　　第六条 单位录用在本市未建立住房公积金个人账户的职工，应当自录用之日起30日内，携带下列材料原件及其复印件到管理中心为职工申请办理缴存登记：
　　
　　（一）录用职工的证明文件。
　　（二）职工身份证。
　　（三）经办人身份证。

　　单位应当自缴存登记之日起20日内持管理中心的审核文件，到受委托银行办理职工住房公积金账户设立手续。

　　第七条 每个职工只能有一个住房公积金账户。

　　第八条 单位名称、地址、法定代表人等与住房公积金管理相关信息发生变更的，单位应当自变更之日起30日内携带下列材料原件及其复印件到管理中心申请办理变更登记：

　　（一）工商部门出具的变更登记材料。
　　（二）经办人身份证。

　　第九条 职工姓名、身份证号码等与住房公积金管理相关信息发生变更的，职工或单位应当自变更之日起30日内携带下列材料原件及其复印件到管理中心申请办理变更登记：
　　
　　（一）职工身份证或公安部门出具的身份证明。
　　（二）职工所在单位出具的证明。

　　第十条 单位撤销、解散、破产的，单位或清算组织应当自撤销、解散、破产之日起30日内携带下列材料原件及其复印件到管理中心办理注销登记：

　　（一）机关事业单位被撤销的，提供上级部门批准文件。
　　（二）企业破产的，提供人民法院裁定书。
　　（三）单位解散的，提供工商注销证明或其他相关证明材料。
　　（四）经办人身份证。

　　单位或清算组织应当自办妥注销登记之日起20日内持管理中心的审核文件，到受委托银行办理单位住房公积金账户注销手续。

　　第十一条 注销登记前，单位应当按下列要求将职工住房公积金账户清理完毕：
　　
　　（一）核实职工姓名、身份证号码。
　　（二）符合住房公积金销户提取条件的，通知职工办理提取手续。
　　（三）不符合住房公积金销户提取条件的，为职工申请办理转移手续。

　　第三章 缴 存

　　第十二条 职工住房公积金缴存基数为职工本人上一年度月平均工资。

　　新参加工作的职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金，住房公积金缴存基数为职工本人当月工资。

　　单位新调入的职工从调入单位发放工资之日起缴存住房公积金，住房公积金缴存基数为职工本人当月工资。

　　按照国家有关工资总额组成和本市的工资总额规定确定职工工资总额。

　　第十三条 住房公积金缴存比例由南京住房公积金管理委员会（以下简称“管委会”）拟定，经市人民政府审核后，报省人民政府批准，并向社会公布后执行。

　　第十四条 职工住房公积金月缴存额为缴存基数乘以职工住房公积金缴存比例，单位为职工缴存的住房公积金为缴存基数乘以单位住房公积金缴存比例。

　　第十五条 职工个人缴存的住房公积金，由所在单位每月从其工资中代扣代缴。单位应当自每月发放职工工资之日起5日内，将单位缴存的和为职工代缴的住房公积金汇缴到职工住房公积金专户，由受委托银行计入职工住房公积金账户内。

　　单位应当按时、足额缴存住房公积金，不得逾期缴存或者少缴。

　　第十六条 单位应当按管理中心核定的月缴存额缴存住房公积金。少缴的应当补足。多缴的部分由单位和职工本人申请、受委托银行确认、管理中心审核后，由单位办理提取手续，划回缴存单位。

　　第十七条 住房公积金缴存基数每年4月至6月进行调整。缴存基数的调整方案由管理中心会同有关部门制定，经管委会批准，向社会公布后执行。

　　第十八条 单位应按当年的住房公积金缴存基数调整方案调整职工和单位住房公积金月缴存额，并将调整结果告知职工。职工对调整结果无异议，单位应当携带下列材料到受委托银行办理缴存基数变更手续：

　　（一）单位上一年度相关工资、税务报表。
　　（二）职工住房公积金缴存基数调整花名册。

　　单位进行住房公积金缴存基数调整时，应当同时核对职工姓名、身份证号码和单位基本信息。

　　调整后的住房公积金月缴存额的执行时间从当年7月1日起至次年6月30日止。

　　第十九条 单位确有困难，具有下列情形之一的，可以向管理中心申请降低缴存比例或缓缴住房公积金：

　　（一）发生严重亏损或处于停产、半停产状态的。
　　（二）经依法批准缓缴养老和失业保险金的。
　　（三）其他确有困难的情形。

　　第二十条 单位需要提高、降低缴存比例或缓缴住房公积金的，应当经本单位职工代表大会或者工会讨论通过，携带下列材料，在当年5月31日前向管理中心提出申请：
　　
　　（一）职工代表大会（工会）同意该事项的决议或全体职工签字同意该事项的决议。
　　（二）上级主管部门的批准文件或董事会、股东会同意该事项的决议。
　　（三）经税务部门审核盖章的单位上一年度所得税纳税申报表及附表或全体职工签字的上一年度职工个人月平均工资明细表。

　　提高缴存比例的单位只须提供（一）、（二）项材料。

　　单位应当自接到批准通知之日起15日内，到管理中心办理相关变更手续。

　　第二十一条 单位降低缴存比例、缓缴住房公积金的时间不得超过一年，超过一年需要继续降低缴存比例、缓缴住房公积金的，应当在期满之日前30日内重新申请。

　　经批准降低缴存比例、缓缴住房公积金的单位，待经济效益好转后，应当恢复到规定的缴存比例或补缴缓缴的住房公积金。

　　第二十二条 单位欠缴住房公积金的，应当先按原缴存额补缴欠缴的住房公积金至当年6月，然后再按调整后的住房公积金月缴存额缴存当年7月起的住房公积金。

　　单位缓缴的住房公积金如果未按规定补缴，应当视为欠缴职工住房公积金。

　　单位为职工补缴住房公积金时，应当向管理中心提供职工逐月应缴住房公积金明细表。

　　第二十三条 单位合并、分立时，原单位应当为职工补缴以前欠缴的住房公积金。无力补缴住房公积金的，应当在明确住房公积金补缴责任主体后，才能办理合并、分立手续。

　　第二十四条 单位补缴住房公积金的数额，按照下列原则核定：

　　（一）单位从未缴存住房公积金的，应当自国务院《住房公积金管理条例》颁布施行之日起补缴住房公积金。
　　（二）补缴住房公积金的，按照本市历年住房公积金缴存基数和缴存比例的规定核定职工和单位住房公积金月缴存额。
　　（三）单位和职工均无法提供职工工资情况证明材料的，按照本市统计部门公布的上一年度职工月平均工资确定职工工资。

　　第二十五条 管理中心应当为缴存住房公积金的单位和职工设立明细账。

　　第二十六条 本市住房公积金的利息结算、住房公积金缴存比例以及缴存基数的执行年度均为当年7月1日至次年6月30日。

　　第二十七条 住房公积金自存入职工住房公积金账户之日起按照国家规定的利率计息，利息归职工个人所有。管理中心每年7月1日将职工个人住房公积金利息计入职工个人住房公积金账户。

　　第四章 转移 封存

　　第二十八条 单位应当自与职工中止劳动关系之日起30日内，携带下列材料及其复印件到管理中心为职工申请办理变更登记，并自变更登记之日起20日内持管理中心审核文件，到受委托银行办理转出手续：

　　（一）与职工终止劳动关系证明文件或职工工作调动证明文件。
　　（二）经办人身份证。
　　（三）职工身份证。

　　职工与单位终止劳动关系后在本市新单位工作的，单位持上述材料、新单位的接收证明办理变更登记和转出手续；职工与单位终止劳动关系后到外省市单位工作的，单位持上述材料、外地住房公积金管理中心的接收证明办理变更登记和转出手续。

　　职工与单位终止劳动关系后暂未就业或新单位尚未设立住房公积金账户的，其住房公积金账户转移到管理中心集中管理。

　　第二十九条 住房公积金账户在管理中心集中管理的职工重新就业或新就业单位已设立住房公积金账户的，新单位应当自录用该职工或新单位账户设立之日起30日内，携带下列材料原件及其复印件到管理中心办理变更登记，并自变更登记之日起20日内持管理中心审核文件，到受委托银行办理转入手续：

　　（一）与职工签订的劳动合同或录用职工证明文件。
　　（二）新单位的接收证明。
　　（三）经办人身份证。
　　（四）职工身份证。

　　第三十条 职工与单位保留劳动关系但不领取工资的，单位应当自停领工资之日起30日内，携带相关材料、经办人身份证和职工身份证到管理中心为该职工申请办理住房公积金封存登记。恢复住房公积金账户的，单位应当持相关材料、经办人身份证和职工身份证到管理中心为该职工申请办理启封登记。

　　第三十一条 单位不为职工办理住房公积金账户变更登记、封存、转移、启封手续的，职工可以按照《南京市住房公积金管理条例》和本《细则》的规定向管理中心申请督促办理。经督促，单位在15日内仍不办理的，管理中心可以依职工申请予以办理。

　　第五章 查询 对账

　　第三十二条 管理中心向住房公积金缴存职工发放《住房公积金卡》。职工可以持本人身份证或《住房公积金卡》到受委托银行查询打印本人的住房公积金信息。

　　第三十三条 管理中心向住房公积金缴存单位和职工提供电话、网络、短信等查询服务。

　　第三十四条 职工、单位有权查询本人、本单位住房公积金缴存、提取情况。职工、单位对住房公积金账户内的存储余额有异议的，可以持本人身份证、单位证明申请受委托银行复核；对复核结果有异议的，可以持本人身份证、单位证明和银行的复核结果申请管理中心重新复核。受委托银行、管理中心应当自收到申请之日起5日内给予书面答复。

　　第三十五条 管理中心每年与缴存单位核对单位和职工账户信息。管理中心在每年7月31日前向缴存单位发放信息核对单。缴存单位在每年8月31日前将信息核对情况书面通知管理中心。

　　第六章 附 则

　　第三十六条 本细则自2007年1月1日起施行。

　　

　　南京市住房公积金提取细则（南京住房公积金管理中心 2006年11月）

　　第一章 总 则

　　第一条 为加强本市住房公积金提取管理，维护住房公积金所有者的合法权益，根据国务院《住房公积金管理条例》和《南京市住房公积金管理条例》以及国家、省、市的有关规定，结合本市实际情况，制定本细则。

　　第二条 南京住房公积金管理中心（以下简称管理中心）负责本市行政区域内住房公积金提取管理工作。

　　第二章 提取范围

　　第三条 职工有下列情形之一的，可以申请提取本人住房公积金账户内的存储余额：

　　（一）购买、建造、翻建、大修自住住房的。
　　（二）离休、退休的。
　　（三）部分或完全丧失劳动能力，并与单位终止劳动关系的。
　　（四）出境定居的。
　　（五）偿还购房贷款本息的。
　　（六）房租超出家庭工资收入的10%的。
　　（七）与单位终止劳动关系，且户口迁出本市或户口不在本市的。
　　（八）国务院《住房公积金管理条例》等法律法规规定的其他情形。

　　职工符合（一）、（五）、（六）项规定提取住房公积金的，其配偶可以同时提取本人账户内的住房公积金。

　　第（六）项中的房租按实际租住的建筑面积计算，超过75平方米的按75平方米计算。

　　第四条 有下列情形之一的，职工可以申请提取本人住房公积金，用于支付房租、物业专项维修资金、物业服务费等费用：

　　（一）享受城乡居民最低生活保障的。
　　（二）本人、配偶及其子女因重大疾病造成家庭生活特别困难的。
　　（三）连续失业两年以上，且男职工年满45周岁、女职工年满40周岁，家庭生活特别困难的。
　　（四）遇到其他突发事件造成家庭生活特别困难的。

　　重大疾病按照本市《城镇职工基本医疗保险暂行规定》等规定进行认定，即当年南京市医疗保险结算管理中心累计为患者支付的医药费已超过基本医疗保险最高支付限额，进入大病医疗救助范畴。

　　第五条 职工死亡或者被宣告死亡的，其继承人、受遗赠人可以提取该职工住房公积金账户内的全部存储余额，同时注销职工住房公积金账户。无继承人也无受遗赠人的，该职工住房公积金账户内的全部存储余额纳入住房公积金的增值收益，同时注销职工住房公积金账户。

　　第三章 提取额度

　　第六条 购买、建造、翻建、大修自住住房的，职工及其配偶合计提取总额不应当超过实际发生的购房、建房和修房支出。

　　职工及其配偶在被拆迁后购买住房的，其合计提取总额不应当超过扣除拆迁补偿款后实际发生的购房支出。

　　第七条 偿还购房贷款本息的，职工及其配偶累计提取总额不应当超过贷款本息。

　　第八条 房租超出家庭工资收入10%的，职工及其配偶当年合计提取总额不应当超过当年实际发生的超额房租。

　　第九条 职工及其配偶符合本细则第三条（一）、（五）、（六）项规定提取住房公积金时，其住房公积金账户内至少应当保留人民币1元。

　　职工符合本细则第三条（二）、（三）、（四）、（七）项规定的，可以提取本人住房公积金账户内的全部存储余额，同时注销职工住房公积金账户。

　　第十条 职工符合本细则第四条规定的，其提取额度由管理中心根据其实际情况确定。

　　第四章 提取凭证和期限

　　第十一条 职工申请提取住房公积金时，应当提供身份证原件及其复印件、相关证明材料原件及其复印件和住房公积金卡。其配偶符合同时提取条件的，还应当提供《结婚证》原件及其复印件。

　　第十二条 在本市购买、建造、翻建、大修自住住房的，本人申请提取住房公积金时，应当提交下列材料：
　　
　　（一）购买商品房（含经济适用房）的，应当提供市房产交易管理部门登记的《商品房买卖契约》正本和首付款收据，购房时间以买卖契约登记时间为准。
　　（二）购买二手房（含开发单位转为自管产的商品房）的，应当提供《房屋所有权证》、《中华人民共和国契税完税证》、《房地产买卖契约》，购房时间以交纳契税时间为准。
　　（三）购买公有住房的，应当提供《房屋所有权证》、全额购房发票（收据）、《公有住房买卖契约》，购房时间以《房屋所有权证》发证时间为准。
　　（四）在单位参加集资建房的，先由单位向管理中心提供市发展与改革委员会关于该集资建房项目的批准文件、市住房制度改革办公室关于该集资建房项目分配方案的批准文件和参加集资建房职工花名册，经管理中心核准后，职工应当提供集资建房购房契约（合同、协议）、购房发票（收据），购房时间以购房契约签订时间为准。
　　（五）在国有土地上建造、翻建自住住房的，应当提供《国有土地使用证》、《房屋所有权证》（翻建住房职工提供）、《建设工程规划许可证》和购买建筑材料及其他施工费用发票，建房时间以《建设工程规划许可证》发布时间为准。
　　（六）在集体土地上建造、翻建自住住房的，应当提供《集体土地使用证》、《房屋所有权证》（翻建住房职工提供）、《村镇建设工程许可证》和购买建筑材料及其他施工费用发票，建房时间以《村镇建设工程许可证》发布时间为准。
　　（七）在国有土地上大修自住住房的，应当提供《国有土地使用证》、《房屋所有权证》、街道（镇）及其以上城建部门出具的大修证明和购买建筑材料及其他施工费用发票，修房时间以城建部门出具的大修证明签署时间为准。
　　（八）在集体土地上大修自住住房的，应当提供《集体土地使用证》、《房屋所有权证》、街道（镇）及其以上城建部门出具的大修证明和购买建筑材料及其他施工费用发票，修房时间以城建部门出具的大修证明签署时间为准。

　　职工不能提供发票或收据的，其购买、建造、翻建、大修自住住房每平方米价格按当地经济适用房每平方米造价计算。

　　职工或配偶在外地购买、建造、翻建、大修自住住房申请提取住房公积金的，比照本地同等情况办理。

　　第十三条 职工（配偶）应当从购房、建房和修房的有效证明文件生效之日起一年内申请提取住房公积金。

　　第十四条 职工偿还购房贷款本息申请提取住房公积金时，按照提取还贷有关规定办理。

　　第十五条 职工支付超过家庭收入10%房租申请提取住房公积金时，应当提交下列材料，并于当年十二月份到管理中心办理提取手续：

　　（一）租住单位或房管部门公房的，应当提供《公有住房租赁契约》、职工夫妻双方收入证明、当年全部租金发票、结婚证和户口簿。
　　（二）租住私房的，应当提供与出租人签订的租房合同、房地产管理部门发放的《房屋租赁登记证明》、职工夫妻双方收入证明、当年全部租金发票、结婚证和户口簿。
　　（三）在校研究生住在学校宿舍的，学校出具的当年住宿费发票或收据、婚姻状况证明和学生证。

　　第十六条 职工离休、退休申请提取住房公积金时，应当提供退（离）休证，不能提供退（离）休证的，应当提供人事、劳动保障部门出具的有效相关证明或养老金领取证明。

　　职工按国家有关规定延迟退休的，女职工年满55周岁后、男职工年满60周岁后，可持单位证明提取住房公积金，但其住房公积金账户内至少应当保留人民币1元。

　　第十七条 职工完全或部分丧失劳动能力并与单位终止劳动关系的，申请提取住房公积金时，应当提供与单位终止劳动关系的证明文件、相关鉴定机构出具的鉴定结论或者《残疾人证》。

　　第十八条 职工与单位终止劳动关系且户口迁出本市或者户口不在本市的，申请提取住房公积金时，应当提供与单位终止劳动关系的证明文件或在外地就业的劳动合同、户口迁移证或者外地户口簿，不能提供户口迁移证或者外地户口簿的，提供公安机关出具的身份证明。

　　第十九条 职工出境定居申请提取住房公积金时，应当提供定居国出具的定居证明。

　　第二十条 职工死亡或者被宣告死亡后，其继承人、受遗赠人申请提取住房公积金时，应当提供死亡或被宣告死亡职工的户口注销证明、死亡证明、继承人或受遗赠人的合法身份证明文件。

　　第二十一条 职工因本细则第四条规定申请提取本人住房公积金时，应当提供如下材料：

　　（一）职工享受城乡居民最低生活保障的，应当提供户口簿、《南京市城市居民最低生活保障金领取证》和区县民政部门出具的《低保家庭在保情况确认表》。
　　（二）职工本人、配偶及子女因重大疾病造成家庭生活特别困难的，应当提供病人的医保卡、当年医保中心医药费专用发票、与职工身份关系证明。每年办理一次。
　　（三）连续失业两年以上，且男职工年满45周岁、女职工年满40周岁，家庭生活特别困难的，应当提供与单位终止劳动关系的证明、《就业登记证》、《提取声明》。
　　（四）遇到其他突发事件如火灾等，造成家庭重大财产损失导致生活特别困难的，应当提供有关部门的证明文件和相关证明材料，如《火灾损失核定书》等。

　　职工符合本细则第四条规定申请提取本人住房公积金时，还应当提供如下提取用途证明材料：
　　
　　（一）支付房租、物业服务费的，应当提供租赁证明、租金发票、《房屋所有权证》、物业公司出具的物业费发票等。
　　（二）支付售后公房物业维修费用的，应当提供《房屋所有权证》、物业公司出具的物业维修费发票以及相关材料费发票等。

　　第二十二条 不得用同一证明材料重复提取。

　　第五章 提取程序

　　第二十三条 住房公积金提取手续由职工本人办理。确需由他人代办的，除职工应当提供的相关证明材料以外，代办人还应当提供其身份证原件及其复印件。

　　第二十四条 职工符合提取住房公积金条件的，应当提供本细则规定的相关证明材料，填写《南京住房公积金提取申请书》，交所在单位核实，单位核实后在《南京住房公积金提取申请书》上加盖预留印鉴并出具《现金（转账）支票》。

　　第二十五条 职工持本细则规定的相关证明材料、《南京住房公积金提取申请书》和《现金（转账）支票》，到管理中心各办理网点申请提取住房公积金。管理中心各办理网点应当自受理之日起3日内做出准予提取或不准提取的决定，书面通知职工。准予提取的，职工持相关证明材料、《现金（转账）支票》和管理中心出具的受理回执到受委托银行办理提取手续。

　　第二十六条 单位不按规定为职工办理住房公积金提取手续的，职工可以凭提取证明材料向管理中心申请督促单位办理，单位经督促后，在15日内仍不办理的，管理中心可以依职工申请予以办理。

　　第二十七条 住房公积金账户在管理中心集中管理的职工符合住房公积金提取条件的，携带相关证明材料直接到管理中心指定办理网点申请提取住房公积金。

　　第二十八条 因特殊情况需由单位代职工统一领取住房公积金的，单位应当提供代领职工花名册、经办人身份证原件及其复印件，职工按本细则规定应当提供的相关证明材料原件及其复印件，并在所有证明材料复印件上加盖单位公章。

　　第六章 附 则

　　第二十九条 本细则自2007年1月1日起施行。

　　

　　南京市进城务工人员、城镇个体工商户、自由职业者缴存、提取和使用住房公积金管理办法（南京住房公积金管理中心 2006年11月）

　　第一条 根据《南京市住房公积金管理条例》制订本办法。

　　第二条 本办法适用于男性未满60周岁，女性未满55周岁的下列人员：

　　（一）被本市城镇单位聘用的进城务工人员（以下简称进城务工人员）。
　　（二）在本市领取营业执照的城镇个体工商户（以下简称个人缴存者）。
　　（三）在本市从业且具有执业资格证书的自由职业者（以下简称个人缴存者）。

　　第三条 进城务工人员缴存住房公积金比照所在单位其他职工办理。

　　第四条 个人缴存者应当携带下列材料及其复印件，到南京住房公积金管理中心（以下简称管理中心）指定办理网点申请办理住房公积金缴存登记和账户设立手续：
　　
　　（一）身份证。
　　（二）户口簿。
　　（三）营业执照或执业资格证书。

　　户籍在江宁、六合、浦口区和溧水、高淳县的，到所在区县住房公积金管理部申请办理住房公积金缴存登记和账户设立手续，户籍在本市其他区的到管理中心申请办理住房公积金缴存登记和账户设立手续。

　　已在管理中心设立住房公积金账户的个人缴存者，应当到管理中心（区县管理部）办理账户转移审核，并持管理中心（区县管理部）出具的审核文件，到受委托银行办理转移手续。

　　第五条 个人缴存者在办理缴存登记时应当与管理中心签订《住房公积金缴存协议》，约定缴存基数、缴存比例、缴存金额、缴存方式、双方的权利和义务等内容。

　　第六条 个人缴存者应当按照《住房公积金缴存协议》的规定，按时在管理中心指定的受委托银行缴存住房公积金。

　　第七条 个人缴存者月缴存基数按照个人缴存者上一年度月平均纳税收入计算，缴存比例等于本市规定的职工个人缴存比例加单位缴存比例。个人缴存者的缴存基数和缴存比例，按管理中心每年公布的文件进行调整。

　　第八条 管理中心按照国务院《住房公积金管理条例》和《南京市住房公积金管理条例》以及相关实施细则的规定对本办法所列缴存人员的住房公积金账户进行管理。

　　第九条 本办法所列缴存人员有下列情形之一的，可以向管理中心（区县管理部）申请提取本人住房公积金账户内的存储余额：

　　（一）符合国务院《住房公积金管理条例》和《南京市住房公积金管理条例》以及《南京市住房公积金提取细则》所规定的提取条件，并能提供相应的证明材料的。

　　（二）符合《住房公积金缴存协议》约定的提取条件，并能提供相应的证明材料的。

　　第十条 管理中心（区县管理部）应当按照国务院《住房公积金管理条例》和《南京市住房公积金管理条例》以及《南京市住房公积金提取细则》的规定办理提取审批手续，准予提取的，由受委托银行办理提取手续。

　　第十一条 本办法所列缴存人员购买、建造、翻建、大修自住住房时，可以按本市住房公积金贷款管理的有关规定和《住房公积金缴存协议》的约定申请住房公积金贷款。

　　第十二条 本办法所列缴存人员未按《住房公积金缴存协议》约定履行缴存义务的，管理中心有权按协议约定方式对其进行处理。

　　第十三条 本办法由管理中心负责组织实施。

　　第十四条 本办法自2007年1月1日起施行。

　　

　　南京市住房公积金贷款管理办法（南京住房公积金管理中心 2006年11月）

　　第一章 总 则

　　第一条 为规范住房公积金贷款行为，维护借贷双方的合法权益，根据国务院《住房公积金管理条例》和《南京市住房公积金管理条例》规定，结合本市实际情况，制订本办法。

　　第二条 住房公积金贷款（以下简称公积金贷款）是指以住房公积金为资金来源，向参加住房公积金制度的人员发放的，定向用于购买、建造、翻建、大修自住住房（以下简称购买、建修自住住房）的专项住房贷款。

　　第三条 南京住房公积金管理中心（以下简称管理中心）负责编制公积金贷款资金使用计划及其执行情况的报告、审批公积金贷款的借款申请、监督公积金贷款的借贷和结算。管理中心负责督促受委托银行、担保机构及时办理委托合同约定的公积金贷款业务，并定期检查、考核，严格控制风险。

　　第四条 公积金贷款金融业务由管理中心委托南京住房公积金管理委员会确定的商业银行（以下简称受委托银行）办理，具体名单由管理中心另行公布。

　　受委托银行根据本办法确定的贷款对象、条件、用途、金额、期限、利率等内容办理公积金贷款。受委托银行办理公积金贷款业务，必须依据公积金贷款工作规范操作，并接受管理中心的监督和管理。

　　对符合公积金贷款条件的借款人，受委托银行应当按照委托合同的约定优先提供公积金贷款。

　　第五条 公积金贷款实行存贷结合、先存后贷、贷款担保的原则。

　　借款人申请公积金贷款不足以支付购买、建修自住住房所需费用时，可同时向受委托银行申请商业性个人住房贷款，由受委托银行以住房组合贷款（公积金＋商业性）形式向借款人发放。

　　借款人进行住房组合贷款的，公积金贷款应当按照管理中心与受委托银行签订的委托贷款合同的约定办理抵押登记。

　　第六条 任何单位不得阻挠符合住房公积金贷款条件的职工申请公积金贷款。

　　第二章 贷款对象和条件

　　第七条 在本市行政区域范围内购买、建修自住住房，并按规定向管理中心缴存住房公积金的人员，可以申请公积金贷款。

　　第八条 申请公积金贷款须具备下列条件：

　　（一）借款人具有南京市城镇常住户口或暂住证，且有完全民事行为能力。
　　（二）申请公积金贷款时已连续、足额缴存住房公积金六个月（含本数，下同）以上。
　　（三）具有合法有效的房屋买卖合同或经有关部门批准建修住房的证明文件。
　　（四）商品房首期付款的金额不低于总房款的30%；二手房首期付款的金额不低于总房款的40%；建修房自筹资金不少于建修房总额的50%。
　　（五）借款人具有稳定的经济收入和偿还贷款本息的能力；无影响贷款偿还能力的其他债务；信用良好。
　　（六）所购买、建修住房土地性质为国有土地；以所购买、建修房屋作抵押担保。

　　第九条 借款人和配偶已经办理住房公积金贷款的，在其未还清贷款本息之前，任何一方均不能再次申请公积金贷款。

　　借款人还清公积金贷款本息后，再次申请公积金贷款的，其最高额度由南京住房公积金管理委员会确定。

　　第三章 贷款额度、期限、利率

　　第十条 贷款额度。单笔公积金贷款以夫妻为单位，贷款额度为以下三项计算的最低值：

　　（一）按照借款人还贷能力确定的贷款限额。其计算公式为：借款人住房公积金月缴存额/借款人住房公积金缴存比例×个人还贷能力系数×12（月）×实际可贷年限。共同借款的，贷款额度为借款人与配偶分别计算的贷款额度之和。
　　（二）按照购买、建修住房的房屋总价款的比例确定的贷款限额。
　　（三）贷款最高限额。

　　前款中个人还贷能力系数、贷款额占房屋总价款的比例、贷款最高限额由管理中心根据实际情况适时调整，经南京住房公积金管理委员会批准后公布实施。

　　第十一条 贷款期限。公积金贷款期限以年为单位，借款人申请的贷款期限与申请贷款时的实际年龄之和原则上不得超过其法定退休年龄。

　　连续、足额缴存公积金5年以上且具有稳定收入、信誉良好、有偿还贷款本息能力的借款人，贷款期限可以延长1至5年。

　　最长贷款期限不得超过30年。

　　第十二条 贷款利率。按中国人民银行规定的公积金贷款利率执行。

　　第十三条 享受本市城乡居民最低生活保障且生活严重困难的借款人，在申请公积金贷款购买经济适用住房时，可以向管理中心申请公积金贷款利息补贴。贴息具体办法由管理中心拟订，经南京住房公积金管理委员会批准后实施。

　　第四章 贷款程序

　　第十四条 贷款材料。借款人申请贷款须提供以下材料：

　　（一）借款人及其配偶居民身份证，户籍证明。
　　（二）借款人的住房公积金缴存证明，婚姻状况证明。
　　（三）购买商品房的，须出具《商品房买卖契约》正本原件，购买二手房的须出具《房地产买卖契约》正本原件。
　　（四）建修自住住房的，须出具《房屋所有权证》、《国有土地使用证》及当地建设规划部门批准的大修证明。
　　（五）已付房款证明。

　　第十五条 贷款程序

　　（一）贷款申请。借款人应当向管理中心提出借款申请，可以到受委托银行填写公积金贷款申请书。
　　（二）贷款受理。受委托银行按照管理中心的要求，对借款人的申贷材料审核，指导借款人签订《借款合同》；受委托银行对借款人提交的材料、《借款合同》审核确认后，在规定的时间内交管理中心审批。
　　（三）贷款发放。管理中心批准后，借款人在受委托银行开设还款账户，受委托银行将贷款资金划入售房单位（售房人）或房屋承建（修）方在银行开设的账户内。

　　第五章 贷款偿还

　　第十六条 贷款偿还。借款人可选择等额本息还款法、等额本金还款法或管理中心认可的其他还款法。

　　第十七条 还款方式

　　（一）贷款期限为一年的，实行到期一次性还本付息。
　　贷款期限在一年以上的，实行按期归还贷款本息，借款人按《借款合同》约定的还款日期提前将应还本息存入还款账户，受委托银行每月从还款账户中扣收。
　　（二）借款人可以逐年或逐月提取本人及配偶的住房公积金账户储存余额用于偿还购房贷款本息。申请逐月提取住房公积金偿还购房贷款本息的职工，其住房公积金账户内应当按照管理中心的规定保留余额，具体标准由管理中心每年公布。委托提取住房公积金归还公积金贷款的办法由管理中心拟订，经南京住房公积金管理委员会批准后实施。

　　住房组合贷款中公积金贷款已经还清的，可以逐年提取住房公积金偿还商业性住房贷款。

　　第十八条 提前还款。贷款期限在一年以上的，经管理中心同意，借款人可以提前偿还部分贷款本金或全部贷款本息，提前归还贷款的，管理中心不得收取违约金。贷款期限为一年的，如需提前还款，必须一次性还清贷款本息。

　　第十九条 借款合同的变更。因特殊原因须变更抵押人的，应当以书面形式提出申请。管理中心审核同意后，应当及时变更借款合同。

　　第六章 贷款担保、公证、抵押物处置

　　第二十条 抵押贷款。借款人以所购买、建修房屋作为抵押的，须与受委托银行签订《房地产抵押合同》，并将《房屋他项权证》交受委托银行执管。抵押物需估价的，由管理中心委托有资质的评估机构进行评估。

　　第二十一条 保证贷款。借款人可采用保证担保方式。采用保证担保方式的，借款人须与有资质的担保机构签订《担保合同》。担保机构须与管理中心、受委托银行签订协议。

　　第二十二条 贷款公证。房屋产权共有的，借款人申请公积金贷款时应当提供公证文书。

　　第二十三条 借款人违约或拒绝履行借款合同的，受委托银行应当按照管理中心要求，依照合同约定处置抵押物。

　　第二十四条 处分抵押物所得价款，扣除处分抵押物各项费用后按照合同约定偿还公积金贷款；不足偿还公积金贷款本息的，管理中心应当要求受委托银行向债务人追偿；其价款超过应偿还部分，受委托银行应退还抵押人。

　　第七章 附 则

　　第二十五条 本办法自2007年1月1日起施行。


关于虚开增值税专用发票案件审理情况
及相关问题的调研报告

　　　　黄　燕


一、 基本概况
我国在1994年1月1日全面实行了以增值税为主体，消费税、营业税并存的流转税制度。增值税是以在商品生产流通或提供劳务过程中的增值额为征税对象的流转税种。增值税专用发票与普通发票不同，它既是一般纳税人从事生产经营活动的商业凭证，又是记载该专用发票开具方应纳税额和受票方抵扣进项税额的合法证明，具有双重功能作用。它如同一根“链条”，使生产至流通，批发至零售的各个环节紧密相连，有利于税收征管、稽查监督，充分发挥税收制度在市场经济中的调节作用。但是一些不法分子为牟取非法利益，大肆进行虚开增值税专用发票的犯罪活动，以骗取出口退税、抵扣税款，严重破坏国家税收征管秩序的正常运行，致使国家税款大量流失。
近三年来，我院审理的虚开增值税专用发票案件的占比较高，在审判实践中也遇到了一些法律适用上的问题。针对这一情况，调研组对近三年来审理的虚开增值税专用发票案件进行了专项调研。三年来，我院共审理虚开增值税发票案件52件，涉案人数104人。其中2002年20件、28人次，2003年12件、27人次，2004年20件、49人次。该类案件呈现出发案率高、涉案金额大，犯罪手段多样化，犯罪职业化的特点。在调研过程中，还引发了我们对审判实践中遇到的相关法律问题及关于此类犯罪的成因与对策的思考
二、 案件呈现的特点
1、 虚开行为多样化
随着科技的发展，犯罪分子往往利用自己的智能、专长，处心积虑，精心策划，不断翻新犯罪手段。从审理的情况看，存在以下虚开行为：（1）、在买卖过程中，明知对方无开票资格，为了达到抵扣税款的目的而让他人虚开的；（2）、从进项税入手，通过各种渠道非法购得进项发票后，按照相应的进项额虚开销项发票，在无实际货物交易的情况下，利用虚假发票抵扣税款，造成税款的大量流失；（3）、采用“大头小尾”的办法，抵扣联金额多填（大头），夸大交易额，存根联金额少填（小尾）或不填，在销项税上做手脚，使国家既未如实足额收取销项税，又有大量抵扣税被骗走，蒙受双重损失；（4）、利用“一套班子、两块牌子”的便利条件，对交易方开不出发票的金额进行虚开，将应缴纳的税款在缴纳的同时，再从国家税款中抵扣回来；（5）、采用“只卖不开”或“多卖少开”，造成进项盈余，将盈余部分虚开发票给一些企业，从中收取手续费，个人获得好处，给国家造成损失。
2、 犯罪组织化、团体化、家族化
犯罪职业化、团体化、家族化。一方面，一些专门从事虚开增值税专用发票的犯罪个体户已出现，他们大多明挂“有限公司”的招牌，实则行虚开增值税发票的勾当；另一方面，犯罪分子大多内部分工严密，从领票、开票、中介介绍，到收取费用等环节，往往都有明确分工，“各司其职”，并建立了一套“专业化分工、一条龙作业”的链条，“增值税专用发票”有专门成立的公司虚开，专用税票也有专人提供。增值税发票犯罪职业化、团伙化的趋势明显。而由于此种犯罪的高“利润”，犯罪分子很多都是同一家族的成员，案件之间有着千丝万缕的联系，往往是由一个案件牵出一串案件，呈现出犯罪家族化的特点。
3、 犯罪主体以单位为主
增值税专用发票由国家税务机关依照规定发售，只限于增值税的一般纳税人领购使用。在现阶段，取得一般纳税人资格的绝大多数为单位，领购使用增值税发票的以单位为主。因此审判实践中，大部分案件都是单位的法定代表人或其他直接责任人员以单位的名义为他人虚开或让他人为自己虚开。
三、 审理过程中遇到的问题及法律思考
1、虚开增值税专用发票的定罪标准问题
虚开增值税专用发票犯罪的定罪标准问题，是虚开增值税专用发票犯罪认定中最为核心的关键问题。首先，正确认定虚开增值税专用发票犯罪的客体是最终确认该罪定罪标准的关键。对此，我们认为，该罪侵犯的是复杂客体，一是增值税专用发票管理秩序，二是国家税收征管制度，二者缺一不可。其中，根据刑法第三章第六节的规定，国家税收征管制度应当属于主要客体。因此，如果虚开行为仅仅破坏了增值税专用发票管理秩序，但未实际危及国家正常的税收活动，只能属于一般的行政违法行为。其次是对于虚开增值税专用发票犯罪性质的认识。对此，理论上主要存在行为犯、目的犯还是结果犯之争。我们认为，行为犯是故意犯罪的一种既遂形态，属于犯罪停止形态理论范畴体系，目的犯是故意犯罪的一种类型，属于罪过形式理论范畴体系，因此，行为犯和目的犯并非一对逻辑上的全异关系的概念，而是属于交叉关系，两者并行不悖。虚开增值税专用发票罪既是行为犯，也是目的犯。尽管刑法第205条并未将其规定为目的犯，但刑法将其规定为危害税收征管罪，具有偷骗税款的目的应当是该罪的应有之意。正如有的金融诈骗犯罪，刑法并未明确规定行为人必须具有非法占有的目的，但并不妨碍对其进行目的犯的认定一样。换言之，虚开增值税专用发票犯罪的客体问题与性质认定问题属于一个问题的两个方面，侵犯国家税收征管制度的客体要求客观上决定了该罪的目的犯性质。
基于上述观点，我们对审判实践中下列几种虚开行为，一般不认定为虚开增值税专用发票犯罪：（1）为虚增营业额、扩大销售收入或者制造虚假繁荣，相互对开或环开增值税专用发票的行为；（2）在货物销售过程中，一般纳税人为夸大销售业绩，虚增货物的销售环节，虚开进项增值税专用发票和销项增值税专用发票，但依法缴纳增值税并未造成国家税款损失的行为；（3）为夸大企业经济实力，通过虚开进项增值税专用发票虚增企业的固定资产、但并未利用增值税专用发票抵扣税款，国家税款亦未受到损失的行为。
2、对不同虚开行为的认定
审判实践中，为了为他人虚开增值税专用发票，不具备合法纳税资格的行为人获得增值税专用发票的方式有两种：一是从他人处购买或者借来；二是伪造或者以购买、诈骗、盗窃等方式获得伪造的增值税专用发票。在现有认识中，把第一种情况称为“让他人为自己虚开“的行为，也是刑法第205条第4款所明文规定的虚开增值税等专用发票罪的行为之一。而根据刑法第208条的规定，行为人购买伪造的增值税专用发票后虚开的，也属于为他人虚开增值税专用发票的行为。第一种情形中有两种行为：让他人为自己虚开，然后在经营活动中为他人虚开。第二种情形也有两种行为：购买伪造的增值税专用发票，然后在经营活动中为他人虚开。显然，行为人的目的就是为他人虚开增值税专用发票，以便能够顺利进行自己的经营活动，获得经济利益。由于让他人为自己虚开增值税专用发票的行为、为他人虚开增值税专用发票的行为、购买伪造的增值税专用发票的行为都被规定犯罪，因此，第一种情形和第二种情形都符合刑法理论上牵连犯的特征。刑法第208条第2款明确规定，第二种情形要按照虚开增值税专用发票罪处理，这里是按照目的行为即为他人虚开增值税专用发票的犯罪来定罪量刑的。但是，对于第一种情形来说，因为都属于虚开增值税专用发票的行为，谈不上孰轻孰重，不能够按照通常的牵连犯处理原则来处理。我们认为，毕竟为他人虚开增值税专用发票的行为是目的行为，而让他人给自己虚开增值税专用发票的行为实际上是让他人为自己提供空白的其他单位或者个人的增值税专用发票，只不过是一种手段行为，最终还是要服务于目的行为，否则行为人不可能顺利为他人虚开增值税专用发票，也不可能顺利进行自己的经营活动。因此，这里其实应该按照为他人虚开增值税专用发票的犯罪行为以虚开增值税专用发票罪定罪，从重处罚。
不过，需要指出的是，这里的行为主体是否具有合法纳税资格并不重要，因为在审判实践中遇到行为人在具备合法纳税资格的情况下也借用其他单位或者个人的增值税专用发票，然后再在实际经营活动中为他人虚开，两种行为在成立犯罪的情况下的关系与上述对第一种情形的分析完全相同。对此，理论上存在争论，有学者认为，虚开行为人应该是合法持票人；而有的学者认为，实践中持票人多为合法持票人，但法律上并无限制。争论的焦点仍然在于行为人是否为合法纳税资格主体。我们赞同后一种观点，但是，在这个问题上明确是否具备合法纳税资格并非毫无意义，很多情况下是无合法纳税资格主体的行为人在实际经营活动中先让他人给自己提供增值税专用发票，然后虚开给别人。在进行了实际经营活动的情况下，虚开增值税专用发票行为的实质在于行为人开具与进行了实际经营活动的单位或者个人不一致的增值税专用发票，即实际开票人与增值税专用发票上开票人或者开票单位不一致。
3、 关于损失数额的认定
刑法关于损失数额的规定，有的属于定罪数额，直接关系到罪的成立，有的属于量刑数额，影响量刑的轻重。在虚开增值税专用发票犯罪中，损失数额的性质属于后一类型，主要与行为人的量刑有关，尤其是直接影响到对行为人能否判处无期徒刑、死刑的问题。实践中争议的焦点集在损失计算的截止时间问题上。对此，我们认为量刑数额的损失数额，其时间的划定应当不同于定罪数额。后者一般可以案发时、立案时、或者侦查终结时为准。前者则不然，如挪用公款数额巨大不退还，是以一审宣判前作为时间计算标准的。因为虚开增值税专用发票犯罪的最高刑是死刑，因此，审判机关应本着实事求是的态度，从有利于被告的原则出发，损失计算的截止时间还可以适当延伸。骗取国家税款并且在法院判决之前仍无法追回的，应认定为给国家利益造成损失，法院判决之前追回的被骗税款，应当从损失数额中扣除。一审判决以后，二审或复核生效裁判作出之前追回的被骗税款，也应从一审认定的损失数额中扣除，并以扣除后的损失数额作为最终量刑的基础。
也有观点认为，按照上述方法认定损失数额，势必造成如下结果：在终审判决作出之前，损失数额的认定始终处于不确定的变动状态，一审、二审法院据以定案的事实依据不同，必然导致案件改判率的上升，影响法院判决的严肃性和公信力。此外，上述方法还会带来侦查机关追赃不力的负面影响，因为追回的税款越多，被告人的处罚就越轻。但我们认为此乃追求司法公正的代价，从价值权衡的角度看，上述方法仍然不失为一个相对较好的选择。
实践中，对于行为人既为他人虚开销项增值税发票，又让他人为自己虚开进项增值税专用发票，如何计算给国家利益造成的损失，亦存在认识上的分歧。
依照《增值税暂行条例》规定，在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人，应当依照本条例缴纳增值税。在生产经营活动中，销货方销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，应纳税额为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。购货方购进货物或接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额为进项税额，准予从销项税额中抵扣。按照税款抵扣制，相对于同一纳税人应缴纳的增值税，是其以本环节销售部分的税额扣除上一环节购进部分已经负担的税额之差。这里所说的购进部分负担的税额正是上一环节销售方纳税人应缴纳的增值税，每一环节纳税人所缴纳的增值税是通过商品或劳务的销售或提供转嫁给下一环节的纳税人，反映出增值税具有“多环节征税、税不重征”和“税收转嫁”的特征。
我们认为，既然进项税额是购货方在购进货物或接受应税劳务后，所支付或负担的增值税额，其抵扣税款时，税务机关依法应当将其支付或者负担的销项税额从中扣除。如果行为人有购销事实，但让他人为其开具的增值税发票上的税款数额超过实际发生的税款数额，抵扣税款时即可从中非法牟利；如果行为人没有从事购销活动，其本身不需要向税务机关缴纳增值税，其让他人为自己虚开增值税专用发票，并以进项增值税专用发票向税务机关抵扣税款的纳税行为，仅为掩人耳目，国家税款在这一环节上不会造成损失。但如前所述，因其虚开进项增值税专用发票，危害了国家对增值税专用发票的监督管理制度和税收征管秩序，应当认定为其具有虚开增值税专用发犯罪的“其他严重情节”。
4、实施盗窃或诈骗增值税专用发票等行为后为他人虚开行为的定性
对于盗窃、诈骗、伪造增值税专用发票而又为他人虚开的情况下，存在两个犯罪行为并存的情形。刑法第211条明确规定，盗窃或者诈骗增值税专用发票的，要按照盗窃罪或者诈骗罪来处理，但是并没有说明盗窃或者诈骗增值税专用发票后为他人虚开的行为定性。同样对于伪造增值税专用发票后虚开增值税专用发票的行为，刑法也没有规定定性问题。审判实践中遇到行为人往往在盗窃、诈骗、伪造增值税专用发票之后为他人或者为自己虚开，牟取经济利益。因此，对这些行为的定性不能够停留在盗窃、诈骗或者伪造增值税专用发票的阶段上。在行为人以虚开增值税专用发票为目的盗窃、诈骗或者伪造增值税专用发票的情况下，行为人的目的行为是虚开增值税专用发票，盗窃、诈骗、增值税专用发票的行为仅仅是手段行为或者方法行为，最终还要服务于虚开行为。因此，这里符合牵连犯的特征。就犯罪轻重来说，刑法第206条、第264条、第266条规定的伪造增值税专用发票罪、盗窃罪、诈骗罪的刑罚有三个幅度：三年以下有期徒刑、拘役或者管制；三年以上十年以下有期徒刑；十年以上有期徒刑或者无期徒刑，关于死刑的刑罚规定并不在上述行为涉及增值税专用发票的情况下适用。而刑法第205条第1款、第3款除了规定与上述三种犯罪相同的自由刑幅度之外，还规定了二个幅度的罚金刑：二万元以上二十万元以下；五万元以上五十万元以下，对于有虚开增值税专用发票、骗取国家巨额退税的情况下，还有可能判处无期徒刑和死刑，并处没收财产。因此，虚开增值税专用发票罪比较之下是重罪。这种情况下，盗窃、诈骗、伪造增值税专用发票之后虚开增值税专用发票的行为应该按照虚开增值税专用发票罪定罪，从重处罚。对此，有的学者则认为“为他人虚开”包括“为他人虚开的犯罪分子自己伪造增值税专用发票，或通过盗窃、欺骗、抢劫、非法购买等手段获得增值税专用发票，然后为他人虚开”。这里还存在着另外两种情况：一是抢劫的情况下仍然属于牵连犯，但是较重的犯罪是抢劫罪，因为刑法第263条中对抢劫罪仅仅规定了两个刑罚幅度：三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金；十年以上有期徒刑、无期徒刑和死刑，并处罚金或者没收财产。即便是行为人在抢劫之后虚开增值税专用发票，无论是否“骗取国家税款，数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别重大损失”，都可以适用刑法第263条抢劫罪的规定定罪处罚。二是除了以盗窃、诈骗方法外，行为人还以抢劫、抢夺或者敲诈勒索、侵占、职务侵占等方式获取增值税专用发票的，如果出现了虚开增值税专用发票的情形，自然可以按照虚开增值税专用发票罪来处理，但是如果并没有虚开，甚至还出现了毁坏他人或者其他单位的增值税专用发票，能否按照刑法规定第五章的侵犯财产罪来处理呢？根据刑法第210条的规定，盗窃、诈骗的情形自然可以成立盗窃罪、诈骗罪，但是对于其他的情形则没有规定。尤其是在行为人侵犯增值税专用发票之后并不虚开的情况下，是根据侵犯行为定罪处罚，还是按照破坏生产经营罪处理呢？如果按照侵犯行为定罪，如盗窃罪、诈骗罪、抢夺罪、敲诈勒索罪来处理，具体的犯罪数额又该如何认定呢？1997年11月4日最高人民法院发布的《关于审理盗窃案件具体应用若干法律问题的解释》第五条列出各种特殊物品中并不包含增值税专用发票，又不能按照有价支付凭证、有价证券、有价票证的规定处理。我们认为，根据体系解释的原理，应该和刑法第210条的规定保持一致，按照具体的侵犯行为性质来认定犯罪的性质，例如，侵占罪、职务侵占罪等。但问题在于如何确定增值税专用发票的财产性质，即如何确定犯罪中的具体数额，因为刑法或者司法解释并没有明文的规定。结合审判实践，应该区分两种情况：1.犯罪对象是空白的增值税专用发票，对此，可以按照增值税本身的购买价格来认定犯罪数额；2.犯罪对象是填写了一定交易金额的增值税专用发票，对此，因为增值税专用发票可以用于抵扣税款，而且已经使用过了，原来的购买价格没有意义，可以按照抵扣税款的数额来认定犯罪数额。之所以不能够按照破坏生产经营罪来处理，是因为尽管行为人将被害人的增值税专用发票占为己有，暂时性地妨害了被害人的经营活动，但是并没达到完全破坏生产经营的程度，被害人可以重新向税务部门申领增值税专用发票，从主观上说，行为人可能主观上并不具备破坏他人生产经营的目的，而具有非法占有增值税专用发票的目的，比较符合占有型侵犯财产罪的犯罪构成条件。
5、 共同犯罪问题
在虚开增值税专用发票案件中，对于“为他人虚开”、“让他人为自己虚开”、“介绍他人虚开”中“他人”的理解，关系到虚开行为中不同行为人之间的相互关系问题，也即是否成立共同犯罪的问题。首先，“为他人虚开”和“让他人为自己虚开”之间有对向关系，在双方主观上都明知的情况下，“让他人为自己虚开”必然会涉及到“为他人虚开”，当然，反过来则未必成立，因为在为他人虚开时，接受者不一定知道自己接受的增值税专用发票是他人虚开的——实际开票人与票面开票人不一致或者票面交易数额不符合实际等等。从“他人”的法律地位看，“他人”可能是社会组织，也可能是公民个人。在双方主观上都明知的情况下，他们的行为在本质上一致——虚开增值税专用发票，那么能否成立共同犯罪呢？对此，早有学者指出，是可以成立共同犯罪的，因为他们双方彼此互为“他人”，在主观上具有相同的犯罪故意，在客观上实施的是法律禁止的相同的犯罪行为。但是，也有观点指出，如果“为他人虚开”或者“让他人为自己虚开”中的行为人指向的对象不具有稳定性，是不确定的多数人，那么之间的对向关系可能无法建立，就应该按照各自的行为定罪处罚，但是，这种观点反对上述行为对向关系成立的可能性，认为没有必要按照共同犯罪来处理。结合审判实践，我们认为，有的情况下，比如，行为双方有稳定地对向关系，那么就完全符合刑法中关于共同犯罪的规定，有必要按照共同犯罪来处理，否则违法了罪刑法定的原则。当然，如果行为人之间确实不存在稳定的对向关系，那么自然不能够按照共同犯罪来处理。其次，关于“介绍他人虚开增值税专用发票”行为与其他两种行为之间的关系。行为人介绍甲给乙虚开增值税时，和甲、乙在主观上有着相同内容的故意认识，不仅违法性认识相同，而且都认识到特定的行为对象，在实施了介绍行为之后还存在着具有相同法律本质（虚开增值税转用发票）的犯罪行为，完全符合共同犯罪的规定。刑法第205条虽将之单独规定为一种虚开增值税转用发票的实行行为。但是，刑法也没有禁止在这样情形下按照共同犯罪处理。因此，对于介绍虚开增值税专用发票的人完全可以按照虚开增值税专用发票罪的共同犯罪处理，而不必单独定罪处罚。
那么，在单位虚开增值税专用发票的共同犯罪中，犯罪单位之间、犯罪单位中的自然人之间可否区分主从犯？最高人民法院2000年10月实行的《关于审理单位犯罪案件对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员是否区分主犯、从犯问题的批复》规定：“在审理单位故意犯罪案件时，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可不区分主犯、从犯，按照其在单位犯罪中所起的作用判处刑罚。”据此，在司法实践中，对单位犯罪中的主管人员和其他直接责任人员，按照其在单位犯罪中所起的作用，根据罪责刑相适应原则，能够正确地确定刑事责任，就没有必要再区分主犯、从犯；但从某种意义上讲，单位犯罪中，有关责任人员具有共同的实施单位犯罪的故意和共同的实施单位犯罪的行为，可以成立共同犯罪。根据具体案情，如果不区分主从犯，对被告人量刑很难做到罪责刑相适应的情况下，也可以而且应当区分主从犯。
四、 虚开增值税发票犯罪的成因分析及相应对策
（一）、犯罪成因分析
1、低成本、高利润是导致增值税发票犯罪的直接原因
由于增值税专用发票是抵扣税款的依据，纳税人取得了增值税专用发票，就等于取得了抵扣税款的权利。因此，犯罪者不需要很大投资，往往只需申办成立一个挂名的企业，给当地税务、工商、海关、银行等部门一些工作人员一点好处，国家的上百万、千万的钱就可以转移到自己的腰包，从而获得巨额利润。就算此时案发，犯罪者已经挣到了足够的钱财，甚至已经大肆挥霍，造成大量巨额税款难以追回的重大损失。
2、体制制度及法律规范的不健全是导致增值税发票犯罪的主要原因
我国正处于社会转型的特殊时期，国家管理中的一些体制和制度还不完善，抑制职务犯罪机制在一定程度上有所消减，继而增强了一些意志较薄弱的税务人员的侥幸心理和投机心理，利用职务之便实施犯罪。同时税务机关内部征管、稽查之间缺少良好的协调机制，征收管理手段落后，征管信息传递不畅，再加上一部分税务干部无视操作规程，随意简化工作程序，致使一些规章制度流于形式，最终给犯罪分子留下可乘之机。
3、思想教育欠缺、纳税意识不强是导致增值税发票犯罪的主观原因
一方面，一些地方基层税务部门只注重收入任务的完成，而忽视政治思想教育，一部分税务干部受社会上不良风气的影响，放松了对自己的要求，在“糖衣炮弹”面前吃了败仗，堕落成为增值税发票犯罪的帮凶。另一方面，一些企业和个人没有形成正确的纳税意识和规范的依法纳税行为。就个人而言，“购货者不要发票，要发票者不购货”现象的普遍存在，无形中为虚开增值税专用发票提供了温床。而对于企业来说，企业困难了就打税的主意，公司资金周转不畅也打税的主意，税仿佛成了一块“唐僧肉”，成为一些单位和个人“猎”财的首选目标。
4、权力介入与地方保护是导致增值税发票犯罪久打不绝的关键原因
增值税发票犯罪案件久打不绝，并不断升级的关键原因是地方保护及一些腐败分子充当“保护伞”。有的地方的一些部门、单位从局部利益出发，没有完全杜绝地方保护主义，把利用增值税专用发票进行骗税的企业作为地方财政增收的财源，甚至有些政府工作人员把骗税作为个人大发横财的手段。腐败保护犯罪，犯罪助长腐败，互相作用，互相影响。近几年来，涉及增值税发票犯罪的大要案已经充分说明了这一点。
（二）、相应对策
加强思想教育，加大税收宣传力度，提高全民纳税意识。
一方面，通过深化税务执法队伍教育，强化基础预防，提高税务干部拒腐防变能力，打造一支高素质、高水平的专业化征税队伍。另一方面，进一步加大税收宣传的力度，加强税收知识的普及，提高和培养全民族的纳税意识，使税收观念深入人心，使纳税成为公民的自觉行为，形成依法纳税光荣的社会风尚。
建立健全专用发票管理法规，不断充实和完善刑事立法。在体制上，对容易发生问题的岗位、环节在管理制度上进行修改完善，建立专用发票的管理使用法规，增设对屡教不改的单位停供专用发票和对使用专用发票者要事先交纳保证金，发生违反发票管理规定的，保证金不予退还等方面的规定。同时，强化税收征收管理和监督，不断完善税收管理机构，改进税收征管制度，充分发挥计算机在管理增值税专用发票方面的作用，建立一套科学化、规范化的增值税专用发票交叉稽核体系。在立法上，可考虑补充规定伪造发票专用章，财务印章,发票监制章为犯罪行为，补充设定非法取得专用发票而报销使用、非法所得数额较大并占为己有的行为为犯罪；补充规定开设地下工厂或集团进行专用发票犯罪，属从重打击对象，可考虑对专用发票犯罪除了处以刑罚外，并规定没收非法所得,收缴犯罪工具、处以罚金,剥夺直接责任人员的特定职务资格等处罚。
要加强部门配合，实施综合防范。防范和打击专用发票犯罪不是一件简单的事，任何一个部门或环节都不能从根本上解决这一问题，而应当各司其职，各负其责，协调配合，综合防范。税务部门既要加强与公检法等部门的配合，建立起强有力的税收司法保卫体系，为国家组织收入提供强有力的保障，又要树立“全国一盘棋”的思想，完善地区间协作规定，联手打击增值税发票犯罪。此外，税务部门还要加强与新闻媒介的沟通联系，对一些涉及面广、危害大、有影响的重特大案件,及时通过报刊、广播、电视等新闻媒介，向社会曝光，教育人民群众，震慑犯罪分子。
摒除地方保护主义，加大打击力度。税务部门应当认清“打击”与“保护”的辩证关系，放弃单纯的保护税源观念，将构成犯罪的案件，一律移交司法机关追究刑事责任。司法机关应加大打击力度，集中力量，重点打击团伙、集团犯罪和以伪造、倒卖增值税专用发票为常业牟取暴利等犯罪，对犯罪分子严惩不贷，达到震慑犯罪的作用。