黑龙江省人大


黑龙江省注册会计师管理条例
黑龙江省人大


第一章 总 则
第一条 为加强注册会计师管理，规范注册会计师执业行为，发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作用，维护社会公共利益和投资者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展，根据《中华人民共和国注册会计师法》、《中华人民共和国审计法》和国家有关法律、法规
规定，结合本省实际，制定本条例。
第二条 在本省执业的注册会计师，会计师事务所、审计事务所（以下简称事务所）必须遵守本条例。
第三条 省注册会计师协会是由省内注册会计师依法组成的对注册会计师进行管理的社会团体。
第四条 省财政、审计部门依法对注册会计师、事务所和省注册会计师协会进行监督、指导。
第五条 注册会计师和事务所依法独立、公正执行业务，受法律保护。

第二章 注册会计师
第六条 注册会计师是依法取得中国注册会计师证书并接受委托从事独立审计和会计咨询、会计服务业务的执业人员。
禁止非注册会计师使用注册会计师的名称或者以注册会计师名义从事有关活动。
第七条 参加注册会计师全国统一考试成绩合格或者已经取得中国注册会计师协会非执业会员资格的人员，从事独立审计业务2年以上的，可以由所在事务所按照规定履行注册会计师申报手续，向省注册会计师协会申请注册，经注册后成为中国注册会计师。
第八条 申请注册会计师的，应当由所在事务所向省注册会计师协会提交下列资料：
（一）《中华人民共和国注册会计师申请表》：
（二）注册会计师全国统一考试全科合格证书或者中国注册会计师协会非执业会员资格证书。
（三）学历、简历、专业技术职称证明；
（四）从事2年以上独立审计业务的证明及业务总结；
（五）所在事务所出具的工作证明及鉴定。
第九条 省注册会计师协会自受理之日起30日内决定注册或者不予注册。准予注册的发给国家统一印制的《中华人民共和国注册会计师证书》。
第十条 已经成为注册会计师的或者申请注册会计师的，有下列情形之一者；撤销其注册或者不予注册：
（一）不具有完全民事行为能力的；
（二）受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日末满5年的；
（三）在财条、会计、审计和其他管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日未满2年的；
（四）受吊销注册会计师证书处罚未满5年的；
（五）伪造注册申报手续，提供虚假材料的；
（六）自行停止执行注册会计师业务满1年的；
（七）国务院财政部门规定的其他不予注册的情形的。
被吊销注册或者不予注册的当事人有异议的，可以自接到撤销注册或者不予注册通知之日起15日内向省财政部门申请复议。
第十一条 注册会主师执行业务必须加入事务所。
第十二条 注册会计师办理转所手续，按照省注册会计师协会有关规定执行。
第十三条 注册会计师承办下列审计业务：
（一）审查企业会计报表，出具审计报告；
（二）验证企业资本，出具验资报告；
（三）办理企业合并、分立、清算的审计业务，出具有关的报告；
（四）法律、法规规定的其他审计业务。
第十四条 注册会计师可以办理下列业务：
（一）设计企业会计制度，培训会计人员，担任会计顾问；
（二）代理记帐，依法代理纳税申报；
（三）按照国有资产评估的有关规定，承办资产评估业务；
（四）提供会计、投资等咨询服务业务，编制可行性研究报告；
（五）代办申请注册登记，协助拟定经济合同、章程和其他经济文件；
（六）其他的会计咨询服务业务。
第十五条 注册会计师应当接受省注册会计师协会的年度检验，检验合格者方可继续执业。

第三章 事务所
第十六条 事务所是依照法律、法规规定批准设立并承办注册会计师业务的机构。依法批准设立的事务所，为注册会计师协会的团体会员。
事务所的组织形式为合伙事务所和负有限责任的事务所。
合伙事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担无限连带责任。
负有限责任的事务所，以其全部资产对其债务承担责任。
第十七条 申请设立的事务所的合伙人，应当符合下列条件：
（一）中国公民；
（二）在申请注册所在地连续居住1年以上；
（三）不在其他单位从事工作；
（四）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，并有5年以上在事务所从事独立审计业务经历的证明；
（五）审批机关规定的其他条件。
第十八条 申请设立合伙事务所，应当具备下列条件：
（一）有2名以上符合本条例第十七条规定条件的注册会计师为合伙发起人；
（二）聘用8人以上符合国家规定的专职从业人员，其中注册会计师3人以上；
（三）不少于30万元人民币的注册资本；
（四）有固定的办公场所和必要的办公设施；
（五）审批机关规定的其他条件。
第十九条 申请设立合伙的事务所，应当由合伙发起人向省审批机关报送下列文件：
（一）设立合伙事务所的申请书；
（二）合伙人协议；
（三）合伙人基本情况表；
（四）注册会计师在事务所从事独立审计业务的证明及业务总结；
（五）合伙人出资形式及资金落实情况；
（六）事务所章程；
（七）办公用房的产权证明或者租赁证明；
（八）其他从业人员的基本情况表；
（九）审批机关规定的其他有关文件。
第二十条 申请设立负有限责任的事务所，应当具备下列条件：
（一）不少于50万元人民币的注册资本；
（二）有10名以上国家规定的专职从业人员，其中至少有5名注册会计师；
（三）事务所主要负责人及简历和有关证明文件；
（四）出资证明；
（五）办公用房的产权证明或者租赁证明；
（六）审批机关规定的其他条件。
第二十一条 事务所设立分支机构，应当依照法律、法规规定批准。
事务所分支机构在同一城区内的，均由事务所统一管理，统一承接业务，统一出具报告，统一收取费用，统一承担连带责任。
事务所分支机构在异地的，应当具备独立法人资格。
第二十二条 事务所受理业务，不受行政区域、行业的限制，法律、行政法规另有规定的除外。
第二十三条 事务所接受委托人委托承办业务，任何单位和个人不得干预。
第二十四条 本省以外的事务所在省内执业，应当向省注册会计师协会登记，并接受省注册会计师协会的业务监督。
第二十五条 经批准在本省设立的香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所的常驻代表机构，于批准后30日内，向省注册会计师协会报送下列资料：
（一）财政部批准设立常驻代表机构的批文副本；
（二）财政部发给的常驻代表证书的复印件；
（三）办公地址及通讯、传真设施号码；
（四）常驻代表姓名、简历。
第二十六条 在本省设立的香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所的常驻代表机构，依照省财政部门核准的业务范围开展业务，不得从事审计业务。临时办理有关业务时，应当经省财政部门批准。
第二十七条 外国会计师事务所可以依法与事务所共同举办中外合作事务所。举办中外合作事务所的条件和审批管理办法，按照国家有关规定执行。
第二十八条 事务所接受委托办理业务时，应当按照省财政、物价部门制定的收费标准收费，或者通过招投标形式，按照协议价格收费。
事务所跨行政区域执行业务，应当按照执业所在地规定的收费标准收费。

第四章 注册会计师协会
第二十九条 省注册会计师协会依据法律、法规规定，对本省注册会计师和事务所实行管理、监督、指导。
第三十条 省注册会计师协会的主要职责：
（一）办理注册会计师注册和设立事务所的有关事宜，并对注册会计师的任职资格和执业情况进行年度检查；
（二）审批和管理本省注册会计师协会会员；
（三）负责贯彻落实注册会计师执业准则。拟订本省注册会计师管理制度，并对执行情况进行监督和检查；
（四）制定注册会计师培训计划，组织开展培训工作，加强注册会计师的后续教育，提高专业素质；
（五）组织本省注册会计师资格全国统一考试的有关事宜；
（六）组织开展业务交流活动，沟通业务信息，总结工作经验，提高服务质量，推动本省注册会计师事业的发展；
（七）向省人民政府财政部门反映注册会计师的意见和建议，支持注册会计师履行职责，维护其合法权益；
（八）指导事务所的工作，协调所际关系，调解业务争议；
（九）代表本省注册会计师，组织开展与外省、外国会计师团体之间的交往活动；
（十）管理香港、澳门、台湾和外国的会计师事务所在本省设立的常驻代表机构，对
经批准的香港、澳门、台湾和外国会计师事务所在本省境内临时办理有关业务，实行监督、检查：
（十一）承担省财政、审计部门依法授权或者委托的其他事宜。
第三十一条 省注册会计师协会章程由会员代表大会通过，并报主管部门备案。

第五章 执业管理
第三十二条 注册会计师承办业务，由其所在事务所统一受理并与委托人签订委托合同，不得以个人名义承接注册会计师业务。
事务所对本所注册会计师依照前款规定承办的业务，承担民事责任。
第三十三条 注册会计师、事务所与委托人有下列利害关系的，应当回避：
（一）曾在委托单位任职、离职后末满2年的；
（二）本人、配偶或者直系血亲与委托单位有投资、借贷或者其他经济利益关系的；
（三）与委托单位的法定代表人、主要负责人、董事或者财务主管有近亲关系的；
（四）担任委托单位的常年会计顾问或者代为办理会计事项的；
（五）事务所与委托人有除业务收费之外的其他经济利益关系的；
（六）其他为保持执业独立性应当回避的事项。
第三十四条 注册会计师对在执业过程中知悉的商业秘密负有保密义务，委托人书面同意或者法律、法规规定提供的除外。
第三十五条 注册会计师执行审计业务，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：
（一）委托人示意其作不实或者不当证明的；
（二）委托人故意不提供有关会计资料和文件的；
（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册会计师出具的报告不能对财务会计的重要事项作出正确表述的。
第三十六条 注册会计师执行审计业务出具报告时，不得有下列行为：
（一）明知委托人对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
（二）明知委托人的财务会计处理会直接损害报告使用人或者其他利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实的报告；
（三）明知委托人的财务会计处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；
（四）明知委托人的会计报表的重要事项有其他不实的内容，而不予指明。
对委托人有前款所列行为，注册会计师按照执业准则、规则应当知道的，适用前款规定。
第三十七条 注册会计师不得有下列行为：
（一）在执行审计业务期间至审计完结后6个月内，本人、配偶或者直系血亲买卖被审计单位的股票、债券、或者与被审计单位有财产买卖、借贷、租赁和其他经济利益关系；
（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；
（三）接受委托催收债款；
（四）允许他人以本人名义执业；
（五）同时在两个或者两个以上的事务所执业；
（六）违反法律、法规的其他行为。
第三十八条 事务所应当执行财政部门制定的会计制度和财务管理制度。
事务所对其分支机构的收支应当统一核算，不得承包经营。
事务所应当按期向省注册会计师协会报送会计报表，并接受省注册会计师协会的财务监督。
第三十九条 事务所应当按照财政部的规定建立职业风险基金，办理职业保险。
事务所应当依法纳税。
第四十条 负有限责任的事务所原发起单位不得要求事务所上缴收入或者结余，也不得以任何借口收取管理费。

第六章 法律责任
第四十一条 对未经批准承办本条例第十三条规定的注册会计师业务的，由省财政部门责令其停止违法活动，没收违法所得，并处违法所得1至5倍罚款。
第四十二条 事务所违反本条例第三十五条、第三十六条、第三十七条规定的，由省财政部门给予警告，没收违法所得，并处违法所得1至5倍罚款；情节严重的，暂停其经营业务或者予以撤销。
注册会计师违反本条例第三十五条、第三十六条、第三十七条规定的，由省财政部门给予警告，情节严重的，暂停其执行业务或者吊销注册会计师证书。
事务所、注册会计师违反本条例第三十五条、第三十六条规定，出具虚假的审计报告、验资报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十三条 省财政、审计部门和省注册会计师协会工作人员违反本条例滥用职权、徇私舞弊，由其所在单位或者其上级主管部门给予行政处分。构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十四条 当事人对处罚决定不服的，可以依法申请行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。
当事人对处罚决定逾期未申请行政复议也不向人民法院提起行政诉讼，又不履行的，作出处罚决定的机关可以申请人民法院强制执行。

第七章 附 则
第四十五条 本条例由省财政部门负责应用解释。
第四十六条 本条例自一九九七年四月一日起施行。




1997年2月16日
湖南省湘潭市人民政府办公室


湘潭市人民政府办公室关于印发湘潭市城区农贸市场管理办法的通知





各县（市）区人民政府，市直机关各单位，市属及驻市各企事业单位、大中专院校，各人民团体：
《湘潭市城区农贸市场管理办法》已经2011年12月8日市人民政府第73次常务会议通过，现予印发，请认真遵照执行。



二○一二年三月二十日


湘潭市城区农贸市场管理办法

第一章 总 则
第一条 为促进城区农贸市场建设，规范农贸市场管理，维护市场交易秩序，保护农贸市场开办者、经营者和消费者的合法权益，根据《湖南省城乡集贸市场管理条例》等有关规定，结合实际，制定本办法。
第二条 市城区农贸市场的建设、开办、经营和监督管理等活动，适用本办法。
本办法所称农贸市场，是指开办者为经营者、消费者进场集中交易农副产品，提供固定场所、设施等服务，经工商行政管理部门核准登记并取得营业执照的市场。
第三条 农贸市场的交易活动应当遵守法律和商业道德，遵循平等自愿、公平交易、诚实信用、保证食品安全的原则。
第四条 市、区人民政府和高新区、九华经开区、昭山示范区管委会应当加强所辖区域内农贸市场的建设（含提质改造）、经营秩序、市场管理、食品安全、环境卫生及治安、消防等管理工作的领导，成立农贸市场管理工作领导小组，领导小组办公室设在同级商务部门。
公安、国土资源、住房和城乡建设、农业、商务、卫生、环境保护、物价、城乡规划、城管执法、食品药品监管、工商、质量技术监督、消防等部门根据各自职责，做好农贸市场的监督管理工作。

第二章 市场建设
第五条 建设农贸市场应当符合城市总体规划、控制性详细规划和农贸市场发展专项规划的要求。
市商务部门应当会同市城乡规划、工商等有关部门组织编制市中心城区农贸市场发展专项规划，报市人民政府批准后实施。农贸市场发展专项规划纳入城市总体规划和控制性详细规划。
第六条 市发展改革、城乡规划、国土资源部门在办理农贸市场建设项目的立项、规划、用地审批手续时，应当听取市商务部门的意见。
第七条 鼓励公民、法人及其他组织按照“谁投资、谁受益”的原则，依法投资新建、改扩建农贸市场。
第八条 开办农贸市场应当符合有关法律法规规章和规划的要求，具备与农贸市场规模相适应的固定场地、设施、管理机构，拥有专职管理人员，具有相应的建设资金。
农贸市场须经工商行政管理部门核准登记并取得营业执照后方可营业。
第九条 非因规划调整等法定原因，不得关闭农贸市场，不得改变农贸市场的功能。有财政资金投入建设或提质改造的农贸市场，因规划调整等法定原因确需迁移、合并、转让或关闭的，应经区商务部门审核，报所在地区人民政府或高新区、九华经开区、昭山示范区管委会批准并报市商务部门备案，依法经工商行政管理部门办理变更、注销手续。其中关闭农贸市场的，须在市场入口处予以公布。任何单位和个人不得侵占、损坏农贸市场的场地和设施。
非财政资金投入建设的农贸市场须变更或关闭的，应当到工商行政管理部门办理变更、注销手续。
第十条 农贸市场开办者依法自主经营，并与经营者签订有偿提供场地、设施的合同，依法依约收取租金和其他规定范围内的服务费用，加强经营管理；有权拒绝任何单位和个人的违法收费和摊派。
第十一条 农贸市场开办者应当履行的职责：
（一）提供优质服务，宣传有关法律、政策，开展文明经商活动，设置合格的计量器具，设立投诉举报室。
（二）与经营者签订治安、消防安全责任书，明确治安、消防安全责任，制止并协助职能部门查处扰乱市场内经营秩序、治安秩序及违反消防安全的行为。
（三）按照农副产品类别划行归市、合理布局，销售自产的农产品应划定专门的区域，活禽销售应当设立相对独立的区域，实行隔离屠宰，完善污物（水）处置和消毒设施。
（四）审查入场食品经营者的许可证，明确入场食品经营者的食品安全管理责任，定期对入场食品经营者的经营环境和条件进行检查，发现食品经营者有违反《中华人民共和国食品安全法》规定行为的，及时制止并报告所在地工商行政管理部门或者其他职能部门。
（五）维护农贸市场内的环境卫生秩序，配置相应的市容环卫设施，及时清除市场内的污水、垃圾和其他废弃物，自觉接受职能部门的监督和考核；承担责任区的“门前三包”责任，保障市场出入口的良好秩序。
（六）督促经营者建立食品质量查验登记、食品索证索票、购销台账、召回不合格食品或退市、明码标价等食品质量保障制度。
（七）法律法规规章规定的其他职责。
第十二条 农贸市场开办者应当建立或督促经营者建立农副产品质量保障制度。
（一）建立质量检测制度。农贸市场开办者应当在市场内设置农产品质量检测室，履行入场农产品质量的安全检测责任，公示检测结果，发现产品质量不合格的，不准入场销售。
（二）建立质量安全责任制度。农贸市场开办者应与当地工商行政管理部门和经营者分别签订食品质量安全责任书，明确农贸市场开办者、经营者的食品质量安全责任。
（三）建立商品价格和安全信息公示制度。农贸市场开办者应当在场内醒目位置设置公示栏，公布商品价格、商品安全信息、市场食品检测结果，提示和警示消费者，保护消费者合法权益。
（四）建立塑料购物袋销售管理制度。农贸市场开办者应当与经营者签订不销售超薄塑料购物袋、不向消费者免费提供塑料购物袋的责任书，在市场内设立专营或兼营塑料购物袋的摊位，确保塑料购物袋的质量和安全。

第三章 市场管理
第十三条 农贸市场经营者依法自主经营，自主决定农副产品价格和服务收费标准，有权拒绝违法收费和摊派。
第十四条 除农民销售自产的农产品实行挂牌销售外，其他农贸市场经营者应当到工商行政管理部门办理注册登记手续，领取营业执照后方可营业，并在经营场所悬挂营业执照和其他相关证照。
第十五条 农贸市场内的经营者应当保证农副产品、食品质量安全，依法建立健全以下制度：
（一）建立健全索证索票制度。食品经营者采购食品，应当查验供货者的许可证和食品合格的证明文件，按照产品生产批次向供货商索要产品检验报告或者由供货商签字（盖章）的检验报告复印件。
（二）建立健全食品进货查验记录制度。食品经营者要如实记录食品的名称、规格、数量、生产批号、保质期、供货者名称、联系方式及进货日期等内容。食品进货查验记录应当真实，保存期限不得少于2年。经营鲜猪肉等肉品必须从依法批准设立的定点屠宰场购进，并在摊位明显位置悬挂肉品检疫检验合格证明。
（三）建立健全熟食制品卫生保障制度。熟食制品经营者应添置防尘、防蝇、防鼠设施和冷藏保鲜设备，熟食摊位应设置预进间和售卖间，生熟食品应分开存放，从业人员须持有《卫生知识培训合格证》和《健康证》。
（四）建立健全召回不合格食品和退市制度。经营者对入场经营的不符合食品安全标准的食品，应当立即停止经营，作退市（下架）处理，通知相关生产者和消费者，并记录停止经营和通知情况。食品生产者认为应当召回的，采取措施予以召回或停止销售。
第十六条 农贸市场经营者应当遵守下列规定：
（一）遵守法律法规规章和市场的各项管理制度；
（二）服从市场开办者划行归市的统一安排，保持摊（店）内地面干净卫生；
（三）使用国家法定计量单位和依法检定合格的计量器具；
（四）遵守交易规则，文明经商，讲究诚信；
（五）履行国家有关消费者权益保护、产品质量等法律法规规章规定的义务；
（六）从证照齐全的生产企业采购塑料购物袋，建立塑料购物袋进、销台账，实行塑料购物袋有偿使用，并不低于成本价销售。
第十七条 市场内禁止销售下列农副产品：
（一）假冒伪劣或者过期、失效、变质的产品；
（二）法律法规规章禁止上市销售的动植物及其制成品；
（三）病死、毒死或者死因不明的畜、禽产品及水产品；
（四）农药残留超标的蔬菜、水果等；
（五）法律法规规章禁止销售的其他农产品。
第十八条 市场内禁止下列行为：
（一）污染环境、危害身体健康的烧、烤、煎、炸等；
（二）霸占经营场地，垄断货源，操纵物价，价格欺诈，强买强卖，欺行霸市；
（三）掺杂、掺假，以假充真，以次充好，短尺少秤，以不合格产品冒充合格产品；
（四）法律法规规章禁止的其他行为。

第四章 扶持政策
第十九条 市人民政府根据农贸市场发展专项规划和具体建设计划，适时安排农贸市场建设专项资金，扶持新建、提质改造农贸市场重点项目。
第二十条 新建农贸市场，市国土资源部门要优先保障其建设用地。用于农贸市场建设的建筑物不计入项目容积率，国家法律和政策另有规定除外。
第二十一条 农贸市场经营用水、用电按照与工业同网同价政策执行。
第二十二条 新开业的农贸市场，农产品批发市场实行3年培育期，中心农贸市场实行2年培育期，社区农贸市场实行1年培育期。
新建、改扩建农贸市场在建设和培育期内，国家、省规定必须收取的各种行政事业性收费、政府性基金，除上缴中央和省里外，按政策规定的最低标准减半收取，国家法律法规和政策另有规定的除外。农贸市场计量器具实行免费检定，所需检定费用由财政予以适当补贴。

第五章 监督管理
第二十三条 各有关部门应当按照法律法规规章规定的职责和要求，加强农贸市场的监督管理。
商务部门负责组织编制和实施农贸市场发展规划和农贸市场管理的行业规范，开展行业交流和指导行业自律。
工商行政管理部门是管理农贸市场的主体，依法对农贸市场开办者、经营者的资格及其经营行为实施监督管理，查处违法经营行为，维护市场内的经营秩序。
农业部门依法推进农产品市场准入制度，组织对市场销售的农产品进行监督抽查，依法查处违反农产品质量安全法的行为。
林业部门依法对市场野生陆生动植物的经营进行监管，查处违法经营行为。
质量技术监督部门依法对农贸市场实施计量监督管理，查处计量违法行为。
卫生部门负责农贸市场的卫生监督管理。
食品药品监管部门负责农贸市场餐饮消费环节的监督管理。
畜牧水产部门负责对动物及产品质量安全的监督管理，督促市场开办者履行动物及产品检疫证明的查验义务。
公安机关负责农贸市场的治安管理，落实安全保卫措施。
公安消防部门负责农贸市场消防安全的监督管理，落实消防安全管理制度，依法查处消防违法行为。
城乡规划部门负责农贸市场的规划管理。
物价部门负责对农贸市场价格行为进行监督管理，依法查处价格违法行为。
区城管执法部门负责农贸市场周边秩序的监督管理，依法取缔马路市场和禁止占道经营。
其他有关行政管理部门应当根据各自职责加强对农贸市场的监督管理。

第六章 法律责任
第二十四条 农贸市场开办者未履行审查入场食品经营者的许可证，明确入场食品经营者的食品安全管理责任，定期对入场食品经营者的经营环境和条件进行检查义务的，该农贸市场发生食品安全事故的，农贸市场开办者应当与食品经营者承担连带责任。
经营者所售农副产品质量或者提供服务不合格，给消费者造成损害的，应当依法承担相应的赔偿责任。
第二十五条 农贸市场开办者、经营者违反本办法规定的，由有关行政管理部门按照有关法律法规规章的规定予以处罚。
第二十六条 农贸市场开办者、经营者有阻碍行政执法人员依法执法行为的，由公安机关按照《中华人民共和国治安管理处罚法》的规定予以处罚。构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第七章 附 则
第二十七条 本办法自公布之日起30日后施行。
第二十八条 湘潭县、湘乡市、韶山市的农贸市场管理可参照本办法执行。