财政部


财政部关于印发《铁路运输企业会计核算办法》的通知

2004年7月1日　　财会[2004]4号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，铁道部：
　　为了规范铁路运输企业的会计核算，提高铁路运输企业会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合铁路运输企业的实际情况，我部制定了《铁路运输企业会计核算办法》，现予印发，于2004年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各铁路运输企业执行。铁路运输企业在执行《企业会计制度》和本办法时，不再执行1993年颁布的《交通(铁路)运输企业会计制度》。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：铁路运输企业会计核算办法

附件：

铁路运输企业会计核算办法

一、总说明

　　一、为了统一规范铁路运输企业的会计核算，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合铁路运输企业的实际情况，特制定《铁路运输企业会计核算办法》(以下简称“本办法”)。
　　二、中华人民共和国境内所有铁路运输企业在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
　　本办法中的铁路运输企业(以下简称“企业”)是指中华人民共和国境内从事铁路运输服务的企业(城市轨道交通除外)。
　　三、国务院铁路主管部门可根据铁路运输生产和经营管理的特点以及国家对交通运输重要基础设施运营监管的要求，在不违背《企业会计制度》及本办法的前提下制定铁路运输企业内部核算办法。
　　四、由于铁路线路中的部分资产具有通过大修实现局部更新的特点，为避免成本重复列支，对线路中的钢轨(包括道岔)、轨枕和道砟不计提折旧，其后续支出予以费用化，计入当期损益。
　　除上述三类资产以外的固定资产的下列后续支出分别按其性质划分为费用性和资本性支出：为消除病害对桥梁、隧道进行的局部修理支出，路基病害整治支出，机、客、货车和大型养路机械入厂修理、段做厂修、大部件大修支出，灾害复旧支出，以及各项设备的大修支出，予以费用化；各项设备的制式改变或升级支出，根据设备技术标准和行车安全需要必须发生的机车车辆加装改造支出，予以资本化；机车车辆加装改造与入厂修理或段做厂修同时进行的，属于大修性质的支出予以费用化，不属于大修性质的支出予以资本化。
　　五、企业为运输设备等固定资产修理而储备的价值较高、使用期限较长且可反复修理使用的高价互换配件，购入时作为固定资产核算，在预计可使用年限内按类别计提折旧。对其他互换配件，购入时作为原材料核算，领用时一次计入当期损益。
　　六、企业运输收入是指企业在从事客货运输服务等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入(不包括代收的铁路建设基金和其他代收款)，按以下原则确认：
　　(一)旅客和货物(含行包)运输，无论是否收讫价款，都应当在售出车票或办理承运手续并出具运输票据后确认收入。
　　(二)对先运输后办理手续的军事运输和政府指令性运输等特殊运输业务，应当以实际运输后的后付票据确认收入。
　　(三)两个及以上企业联合完成的运输业务，以及企业之间互相提供相关服务，按照国务院铁路主管部门制定的收入清算办法或联合运输合同、协议，根据全国铁路运输收入清算机构出具的收入结算凭证，或者企业间互相认定的结算金额，确认各自的收入。

二、补充会计科目设置及其使用说明

　　(一)会计科目的设置
　　本办法在《企业会计制度》的基础上增设“拨付所属投资”、“特准储备物资”、“应交铁路建设基金”、“运输进款结算”、“内部往来”、“特准储备资金”、“上级拨入投资”和“完成工作清算”科目，并对“其他货币资金”、“原材料”、“委托加工物资”、“固定资产”、“长期待摊费用”、“主营业务收入”、“主营业务成本”、“管理费用”、“财务费用”、“营业外支出”等科目的明细科目设置和核算内容进行了补充规定。
　　(二)补充会计科目的使用说明

1009其他货币资金

　　一、本科目增设“在途货币资金”明细科目，核算企业运输进款解缴过程中产生的在途货币资金，包括车站未存款、车站银行存款、汇缴途中款等。
　　二、本明细科目的核算方法
　　企业内部上级核算单位根据相关运输进款凭证，对尚未收到的款项，借记本科目(在途货币资金)，贷记“运输进款结算”科目。实际收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(在途货币资金)。

1211原材料

　　一、本科目设置以下明细科目：
　　(一)燃料。核算机车用燃料及生产、生活用燃料(包括各种用途的固体燃料、液体燃料和气体燃料，以及可以作为燃料使用的废料)的实际成本或计划成本。
　　(二)线上料。核算除旧轨料以外的线路上部建筑材料(含备用轨料)的实际成本或计划成本。
　　(三)库存其他互换配件。核算库存其他互换配件的实际成本或计划成本。
　　(四)旧轨料。核算陈旧可用的线路上部建筑材料、旧钢梁的实际成本或计划成本，包括旧钢轨及其连接零件、成组道岔、辙叉尖轨、防爬器、轨距杆、旧钢梁等。
　　(五)库存制服及制服料。核算加工完成验收入库的制服和制服用料。
　　(六)一般材料。核算除上述五种材料以外的各种材料的实际成本或计划成本。
　　二、旧轨料的核算方法
　　(一)线路维修、大中修等拆下的旧轨料，凡能直接使用或经整修后仍可继续使用的，根据点收记录确认的数量和规定的价格，借记本科目(旧轨料)，贷记“主营业务成本”等科目；不能使用的，根据点收记录确认的数量和残料价格，借记本科目(一般材料)，贷记“主营业务成本”等科目。
　　(二)旧轨料整修时所发生的收集、拆卸、整理和运输等整修费用，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。
　　(三)领用旧轨料时，按账面价值，借记“主营业务成本”等科目，贷记本科目(旧轨料)。
　　(四)出售旧轨料时，按售价，借记“银行存款”等科目，贷记“其他业务收入”科目，按账面价值，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目(旧轨料)。
　　(五)在国家铁路运输企业之间无偿划转旧轨料，按账面价值，划出方借记“上级拨入投资”科目，贷记本科目(旧轨料)。划入方借记本科目(旧轨料)，贷记“上级拨入投资”科目。划入、划出单位所发生的装卸、运输等费用，借记“主营业务成本”等科目，贷记“银行存款”等科目。

1251委托加工物资

　　一、本科目应设置“制服加工”明细科目，核算委托外单位加工制服的实际成本。
　　二、本明细科目的核算方法
　　(一)发给外单位加工制服用料，按计划成本或实际成本，借记本科目(制服加工)，贷记“原材料”科目。按计划成本核算的企业，还应当结转材料成本差异。
　　(二)企业支付加工费用、运杂费等，借记本科目(制服加工)，贷记“银行存款”等科目。
　　(三)加工完成验收入库的制服和剩余的制服用料，按加工收回制服和剩余制服用料的实际成本或计划成本，借记“原材料”科目，贷记本科目(制服加工)。按计划成本核算的企业，还应当结转材料成本差异。

1453拨付所属投资

　　一、本科目核算企业拨付所属单位投资的增加或减少，包括拨付所属单位投资款，国家铁路运输企业之间按规定无偿划转资产，基本建设项目移交资产等。
　　二、本科目的核算方法
　　(一)对所属单位拨出投资，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　(二)企业所属单位之间无偿划转资产，企业借记本科目(资产划入单位)，贷记本科目(资产划出单位)。企业所属的资产划入单位，借记“固定资产”等科目，贷记“上级拨入投资”科目；企业所属的资产划出单位，借记“上级拨入投资”科目，贷记“固定资产”等科目。
　　(三)接收基本建设项目移交资产并下转所属单位，借记本科目，贷记“上级拨入投资”科目。
　　三、本科目的期末借方余额，反映企业拨付所属单位的投资额。

1501固定资产

　　一、本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指单位价值较高，使用期限超过1年，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理持有的有形资产。
　　购入为运输设备等固定资产修理而储备的高价互换配件按类别作为固定资产核算。
　　新购机车、车辆的随机配件，在发票账单中注明价格或另开发票账单可以单独计价的，且符合高价互换配件条件的作为固定资产核算。
　　未作为固定资产管理的工具、器具、其他互换配件等，作为低值易耗品核算。
　　二、企业应制定高价互换配件目录，列明各种高价互换配件的类别、名称、规格、单价和预计使用年限等，作为高价互换配件核算的标准和依据。高价互换配件目录一经确定，不得随意变更。
　　三、本科目设置以下明细科目：
　　(一)机车车辆；
　　(二)集装箱；
　　(三)线路；
　　(四)信号设备；
　　(五)房屋；
　　(六)建筑物；
　　(七)机械动力设备；
　　(八)运输起重设备；
　　(九)传导设备；
　　(十)电气化供电设备；
　　(十一)仪器仪表；
　　(十二)工具及器具；
　　(十三)信息技术设备；
　　(十四)高价互换配件；
　　(十五)土地；
　　(十六)其他。
　　四、本科目的核算方法
　　(一)企业高价互换配件按类别进行明细核算，原则上不计提减值准备。如果确因技术进步等原因造成该类高价互换配件已无使用价值和转让价值时，应当按照该类高价互换配件的账面价值计提固定资产减值准备。由于设备转型等原因造成该类高价互换配件已无使用价值和转让价值时，应将其账面价值计入当期损益。
　　(二)国家铁路运输企业间无偿划转固定资产，划出单位按固定资产账面价值，借记“上级拨入投资”科目，按已提折旧，借记“累计折旧”科目，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备”科目，按固定资产原价，贷记本科目；所发生的拆卸费、运输费等相关费用计入当期损益。划入单位按划出单位的账面价值和本单位发生的拆卸费、运输费、安装费等相关费用作为划入固定资产的入账价值，借记本科目或“在建工程”科目，贷记“上级拨入投资”等科目。
　　(三)基本建设项目移交固定资产的核算。建设项目竣工后，由建设单位向接管企业提供估价资料，企业根据资产分布情况将估价资料转至资产列账单位。列账单位将资产按估价入账，借记本科目，贷记“上级拨入投资”和“实收资本”等科目。建设项目正式验收后，交接双方应根据项目竣工决算办理资产交接手续，资产接管单位按实际价值，调整已估价入账资产的价值、已计提的折旧和上级拨入投资额等。
　　按《国有建设单位会计制度》核算的铁路基本建设业务，在形成资产经过正式验收并交付企业时，企业应分别其不同的具体资产项目和对应的权益或负债纳入会计核算。

1901长期待摊费用

　　一、本科目应设置“待摊制服补贴”明细科目，核算应由企业负担的，需要在以后年度分期摊销的制服补贴。
　　二、本明细科目的核算方法
　　(一)发放职工制服时，按企业应当负担的制服补贴，借记本科目(待摊制服补贴)，按职工应当负担的部分，借记“其他应收款”等科目，按制服价值，贷记“原材料”等科目。
　　(二)按期制服补贴摊销时，借记“主营业务成本”、“管理费用”等科目，贷记本科目(待摊制服补贴)。

1902特准储备物资

　　一、本科目核算按规定储备的，用于战备、防汛等特定用途物资的实际成本。
　　二、本科目的核算方法
　　(一)特准储备物资增加
　　1.调入特准储备物资时，根据实际成本，借记本科目，贷记“特准储备资金”科目。
　　2.购入特准储备物资时，按发票账单支付物资价款、税金和运杂费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　3.按照要求将企业原材料等转作特准储备物资时，借记本科目，贷记“原材料”等科目。
　　(二)特准储备物资减少
　　1.调出特准储备物资时，借记“特准储备资金”等科目，贷记本科目。
　　2.经批准出售特准储备物资时，按照出售物资的账面价值，借记“特准储备资金”科目，贷记本科目；同时按照收到的价款，借记“银行存款”等科目，贷记“特准储备资金”科目。
　　3.减少特准储备物资储备定量，将其转为生产储备时，借记“原材料”等科目，贷记本科目。
　　4.根据上级要求，将特准储备物资用于战备、防汛等特定用途时，借记有关科目，贷记本科目。
　　(三)根据规定调整特准储备物资价格，溢价时，借记本科目，贷记“特准储备资金”科目；折价时，作相反的分录。
　　(四)企业要加强对特准储备物资的管理，定期对特准储备物资进行清查，由于管理不善造成特准储备物资的损失，由企业或个人承担，借记“营业外支出”、“其他应收款”等科目，贷记本科目。发生特准储备物资的盘盈，按程序逐级审批后，借记本科目，贷记“特准储备资金”科目。
　　三、本科目的期末借方余额，反映企业特准储备物资的实际成本。

2178应交铁路建设基金

　　一、本科目核算企业应上交的铁路建设基金及其利息。
　　二、本科目设置以下明细科目：
　　(一)铁路建设基金；
　　(二)铁路建设基金利息。
　　三、本科目的核算方法
　　企业结算应交铁路建设基金时，借记“运输进款结算”科目，贷记本科目(铁路建设基金)。收到利息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(铁路建设基金利息)。上交时，借记本科目，贷记“银行存款”或“内部往来”科目。
　　四、本科目的期末贷方余额，反映企业应交未交的铁路建设基金及其利息。

2185运输进款结算

　　一、本科目核算企业办理客货运输业务过程中向旅客、托运人或收货人等核收的全部款项及其结算。该科目贷方反映应收取的全部款项，借方反映已结算的款项。
　　二、本科目的核算方法
　　(一)根据相关运输进款凭证，借记“银行存款”、“其他货币资金----在途货币资金”、“内部往来”等科目，贷记本科目。
　　(二)根据相关运输进款凭证，借记本科目，按应交上级运输进款，贷记“内部往来-----上级单位”科目，按应交铁路建设基金，贷记“应交铁路建设基金”科目，按各项代收款项，贷记“其他应付款”等科目，按本企业独立完成运输业务取得的收入，贷记“内部往来”科目。
　　三、本科目年末应无余额。

2236内部往来

　　一、本科目核算企业内部具有财务隶属关系的单位间相互往来的款项，包括运输进款、运营资金、代垫所属单位资金、收入清算、上交税金、利润分配等款项的往来。
　　二、本科目按照往来单位和款项类别进行明细核算。
　　三、本科目的核算方法
　　(一)运输进款往来款项
　　1.收到所属单位上交的运输进款时，借记“银行存款”科目，贷记本科目(下级单位)或“其他货币资金”科目。
　　2.根据相关运输进款凭证转列运输进款时，借记本科目(下级单位)，贷记“运输进款结算”科目。
　　3.本企业独立完成运输业务取得的收入，根据相关运输进款凭证，借记“运输进款结算”科目，贷记本科目。
　　4.结算运输进款时，借记本科目(上级单位)，贷记“银行存款”科目。
　　5.拨付运营资金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　6.运输进款垫付事故款项等，借记“应收账款”等科目，贷记本科目(下级单位)或“其他货币资金”科目。
　　(二)运营往来款项
　　1.收到拨付的运营资金时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。
　　2.上级单位向所属单位拨付或为所属单位垫付资金时，借记本科目(下级单位)，贷记“银行存款”等科目；下级单位收到上级单位拨付资金或垫付资金时，借记“银行存款”、“物资采购”、“原材料”等科目，贷记本科目(上级单位)。
　　3.企业独立完成运输任务取得的收入，按进款部门的通知书，借记本科目，贷记“应收账款(资金清算中心)”科目。
　　4.按规定进行收入结算或完成工作清算时，上级单位，借记“完成工作清算”科目，贷记本科目(下级单位)；下级单位，借记本科目(上级单位)，贷记“主营业务收入”或“完成工作清算”等科目。
　　5.上交税金及附加、分配利润时，上级单位，借记本科目(下级单位)，贷记“应交税金”、“利润分配”等科目；下级单位，借记“应交税金”、“应付股利”等科目，贷记本科目(上级单位)。
　　四、本科目的期末借方余额，反映应收未收的往来款项；期末贷方余额，反映应付未付的往来款项。

2332特准储备资金

　　一、本科目核算按规定储备战备、防汛等特定用途物资的资金。
　　二、本科目的核算方法
　　(一)特准储备资金增加
　　1.调入特准储备物资，借记“特准储备物资”科目，贷记本科目。
　　2.收到特准储备资金时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　(二)特准储备资金减少
　　1.上交特准储备资金时，借记本科目，贷记“银行存款”或“内部往来”等科目。
　　2.经批准减少特准储备物资定量，调整为生产储备，资金不再上交时，借记本科目，贷记“资本公积”科目。
　　3.向下级单位转拨特准储备资金，拨出时，借记本科目，贷记“银行存款”或“内部往来”等科目；收回该项资金时，作相反的分录。
　　(三)其余主要会计事项比照“特准储备物资”科目的有关规定进行核算。
　　三、本科目的期末贷方余额，反映企业特准储备资金的实际结存金额。

3102上级拨入投资

　　一、本科目核算上级拨入投资的增加或减少，包括上级拨入投资款，国家铁路运输企业之间按规定无偿划转资产，基本建设项目移交资产等。
　　二、本科目的核算方法
　　(一)企业收到上级拨入投资时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。
　　(二)国家铁路运输企业之间按规定无偿划转资产时，划出单位，借记本科目等，贷记“固定资产”等科目；划入单位，借记“固定资产”等科目，贷记本科目。
　　(三)基本建设项目竣工接收资产时，借记“固定资产”、“原材料”等科目，贷记本科目。
　　(四)按批准的投资数额转增实收资本时，借记本科目，贷记“实收资本”科目。
　　三、本科目的期末贷方余额，反映企业尚未转增实收资本的投资额或所属非法人单位收到上级累计拨入的投资额。

5101主营业务收入

　　一、本科目核算企业提供旅客、货物运输及相关服务等日常活动所取得的收入，包括旅客运输收入、货物运输收入、行包运输收入、提供运输服务收费收入、其他运输收入等。
　　二、本科目按照提供的运输产品和运输服务项目进行明细核算。
　　三、本科目的核算方法
　　(一)企业独立完成运输任务取得的收入，按进款部门的通知书，借记“内部往来”科目，贷记“应收账款(资金清算中心)”科目；按资金清算中心下转的资料，借记“应收账款(资金清算中心)”科目，贷记本科目。
　　(二)企业与其他企业共同完成运输任务，按规定清算取得的收入，借记“内部往来----上级单位”科目，贷记本科目。
　　(三)企业提供相关服务取得的收入，借记“应收账款”等科目，贷记本科目。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5103完成工作清算

　　一、本科目核算企业内部具有财务隶属关系的单位对完成运输工作进行的内部清算。
　　二、办理清算时，上级单位，借记本科目，贷记“内部往来--下级单位”科目；下级单位，借记“内部往来--上级单位”科目，贷记本科目。
　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5401主营业务成本

　　一、本科目核算企业提供旅客、货物运输以及相关服务等日常活动而发生的实际成本。
　　二、本科目设置以下明细科目：
　　(一)旅客运输成本。核算为旅客运输直接发生的各种支出，包括旅客列车服务人员工资、客车运用和维护费用、相关服务付费及其他支出。
　　(二)货物运输成本。核算为货物运输直接发生的各种支出，包括货物发送、运行、中转、到达作业费用，货车、集装箱运用和维护费用，货车使用费，相关服务付费及其他支出。
　　(三)行包运输成本。核算为行李、包裹运输发生的各种直接支出，包括行包发送、运行、中转、到达作业费用，专用行包车辆运用和维护费用，相关服务付费及其他支出。
　　(四)基础设施成本。核算铁路路网、行车指挥等基础设施运用和维护所发生的各种直接支出，包括铁路线路设备等行车设施运用、养护费，行车指挥调度费及其他支出。
　　(五)其他成本。核算企业生产中发生的除旅客、货物、行包运输成本和路网成本以外的各种支出。
　　三、本科目的核算方法
　　运输生产领用材料、燃料、低值易耗品，借记本科目，贷记“原材料”、“低值易耗品”等科目。支付生产人员工资，借记本科目，贷记“应付工资”科目。支付生产用水、用电等其他费用，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。按规定计提固定资产折旧费，借记本科目，贷记“累计折旧”科目。其他业务应分摊的间接费用，借记“其他业务支出”科目，贷记本科目。支付相关服务费，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5502管理费用

　　一、本科目核算企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用，除《企业会计制度》规定的内容外，还包括住房公积金、防疫经费、制服补贴、客货营销费用、上交上级管理费、上交营业外单位支出附加费等。
　　二、本科目按照费用项目进行明细核算。
　　三、本科目的核算方法
　　(一)企业发生的各项管理费用，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”、“应付工资”、“累计折旧”、“无形资产”等科目。
　　(二)企业上交上级管理费、营业外单位支出附加费时，借记本科目，贷记“内部往来”等科目。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5503财务费用

　　一、本科目核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息收入、利息支出、汇兑损益、铁路内部单位之间资金占用费、铁道资金结算机构内部调剂资金占用费以及相关的手续费用等。
　　二、本科目设置以下明细科目：
　　(一)利息收入。核算企业在金融机构的存款利息收入。
　　(二)利息支出。核算企业筹集生产经营所需资金等而发生的利息支出，包括借款利息(含交付使用资产的借款利息)、应收票据贴现利息、发行债券利息等。
　　(三)汇兑损益。核算企业外币折算产生的汇兑损益。
　　(四)资金占用费收入。核算铁路内部单位之间的资金占用费收入以及铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取的资金占用费。
　　(五)资金占用费支出。核算铁路内部单位之间的资金占用费支出以及铁道资金结算机构吸收内部单位的存款而支付的资金占用费。
　　(六)其他财务费用。核算企业支付给金融机构、铁道资金结算机构的手续费以及铁道资金结算机构收取的手续费。
　　三、本科目的核算方法
　　(一)支付借款利息时，借记本科目(利息支出)，贷记“银行存款”、“预提费用”等科目。收取金融机构存款利息收入，借记“银行存款”科目，贷记本科目(利息收入)。未到期应收票据向银行贴现，借记“银行存款”科目，贷记“应收票据”科目，借记或贷记本科目(利息支出或利息收入)。
　　(二)发生的汇兑损失，借记本科目(汇兑损益)，贷记相关科目。企业发生的汇兑收益，借记相关科目，贷记本科目(汇兑损益)。
　　(三)铁道资金结算机构吸收内部单位存款而支付资金占用费，借记本科目(资金占用费支出)，贷记相关科目。铁道资金结算机构向内部单位发放调剂资金而收取资金占用费，借记相关科目，贷记本科目(资金占用费收入)。
　　(四)支付资金占用费，借记本科目(资金占用费支出)，贷记相关科目。收取资金占用费，借记相关科目，贷记本科目(资金占用费收入)。
　　(五)支付金融机构、铁道资金结算机构手续费，借记本科目(其他财务费用)，贷记“银行存款”等科目。铁道资金结算机构收取手续费，借记“银行存款”等科目，贷记本科目(其他财务费用)。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

5601营业外支出

　　一、本科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项支出，除《企业会计制度》规定的内容外，还包括特准储备物资养护费，中小学、技工学校、公安机关、检察院、法院、疗养院等单位的直接支出以及与有关部门协议规定的补贴支出等。
　　二、本科目按照支出项目进行明细核算。
　　三、本科目的核算方法
　　(一)企业的中小学、技工学校、公安机关、检察院、法院、疗养院等单位发生直接支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。
　　(二)企业按照与有关部门签订的协议，对移交地方管理的中小学、技工学校、医院等单位支付补贴时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　(三)发生特准储备物资养护支出时，借记本科目，贷记“银行存款”、“原材料”等科目。
　　四、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

　　三、补充会计科目表及报表披露说明

http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0407-caikuai044f1_20050628.jpg
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0407-caikuai044f3_20050628.jpg
交通运输部


关于修改《中华人民共和国船员服务管理规定》的决定（中华人民共和国交通运输部令2013年第10号）　　


《关于修改《中华人民共和国船员服务管理规定》的决定》已于2013年8月22日经第10次部务会议通过，现予公布，自公布之日施行。



部长 杨传堂
2013年8月31日




中华人民共和国船员服务管理规定

　　（2008年7月22日交通运输部发布根据2013年8月31日交通运输部《关于修改〈中华人民共和国船员服务管理规定〉的决定》修正）

第一章　总　则

　　第一条为加强船员服务管理，规范船员服务行为，维护船员和船员服务机构的合法权益，根据《中华人民共和国劳动合同法》《中华人民共和国船员条例》等法律、行政法规，制定本规定。
　　第二条在中华人民共和国境内提供船员服务，适用本规定。
　　本规定所称船员服务，是指代理船员办理申请培训、考试、申领证书（包括外国船员证书）等有关手续，代理船员用人单位管理船员事务，为船舶提供配员等相关活动。
　　第三条交通运输部主管船员服务工作。
　　中华人民共和国海事局负责统一实施船员服务管理工作。
　　海船船员服务管理工作由交通运输部直属海事管理机构具体负责；内河船舶船员服务管理工作由交通运输部直属海事管理机构、地方海事管理机构具体负责。
　　第四条国家鼓励成立船员服务行业协会，规范行业行为，提高行业服务水平，增强行业自律能力。

第二章　船员服务机构资质

　　第五条船员服务机构分为内河船舶船员服务机构和海船船员服务机构；海船船员服务机构分为甲级、乙级两类。
　　内河船舶船员服务机构，是指为内河船舶船员提供船员服务的机构。
　　甲级海船船员服务机构，是指为国际航行和国内航行海船船员提供各项船员服务的机构。
　　乙级海船船员服务机构，是指为国内航行海船船员提供船员服务的机构。
　　第六条从事内河船舶船员服务业务的机构，应当符合下列条件：
　　（一）在中华人民共和国境内依法设立的法人；
　　（二）有不少于100平方米的固定办公场所；
　　（三）有2名以上具有内河一等、二等船舶高级船员任职资历的专职管理人员和2名以上专职业务人员；
　　（四）按照中华人民共和国海事局的规定，建立船员服务质量管理制度、人员和资源保障制度、教育培训制度、应急处理制度和服务业务报告制度等内河船舶船员服务管理制度。
　　从事内河船舶船员服务业务的服务机构，应当自开业之日起15日内，持企业法人营业执照复印件、场地证明、人员资质证明和相应的管理制度向该机构工商注册地的交通运输部直属海事管理机构或者地方海事管理机构备案。
　　第七条从事甲级海船船员服务业务的机构，应当符合下列条件：
　　（一）在中华人民共和国境内依法设立的法人；
　　（二）有不少于300平方米的固定办公场所；
　　（三）有2名以上具有海船甲类一等高级船员任职资历的专职管理人员和5名以上专职业务人员；
　　（四）从事乙级海船船员服务业务3年以上，并且最近3年来为国内沿海船舶提供配员500人以上；
　　（五）按照中华人民共和国海事局的规定，建立船员服务质量管理制度、人员和资源保障制度、教育培训制度、应急处理制度和服务业务报告制度等海船船员服务管理制度。
　　第八条从事乙级海船船员服务业务的机构，应当符合下列条件：
　　（一）在中华人民共和国境内依法设立的法人；
　　（二）有不少于150平方米的固定办公场所；
　　（三）有2名以上具有海船甲类、乙类和丙类一等高级船员任职资历的专职管理人员和2名以上专职业务人员；
　　（四）按照中华人民共和国海事局的规定，建立船员服务质量管理制度、人员和资源保障制度、教育培训制度、应急处理制度和服务业务报告制度等海船船员服务管理制度。
　　第九条申请从事海船船员服务业务的机构，应当提交下列材料：
　　（一）设立海船船员服务机构的申请文书；
　　（二）企业法人营业执照复印件；
　　（三）专职管理人员的船员适任证书复印件或者相关证明材料；
　　（四）拟设立机构的人员组成、职责等情况的说明材料；
　　（五）船员服务相关管理制度文件；
　　（六）为国内沿海船舶提供配员的证明材料（仅适用甲级海船船员服务机构申请人）；
　　（七）其他相关证明材料。
　　申请人在提供企业法人营业执照和专职管理人员的船员适任证书复印件时，应当向海事管理机构出示原件。
　　第十条海船船员服务机构的申请和受理工作应当按照《交通行政许可实施程序规定》的有关要求办理。
　　第十一条申请甲级海船船员服务业务，应当向中华人民共和国海事局提出。
　　申请乙级海船船员服务业务，应当向该机构工商注册地的交通运输部直属海事管理机构提出，该机构工商注册地没有交通运输部直属海事管理机构的，应当向中华人民共和国海事局指定的交通运输部直属海事管理机构提出。
　　海事管理机构应当自受理申请之日起30日内作出批准或者不予批准的决定。予以批准的，发给《海船船员服务机构许可证》；不予批准的，书面通知申请人并说明理由。
　　第十二条《海船船员服务机构许可证》上应当载明船员服务机构编号、名称、法定代表人姓名、地址、服务范围、有效期以及其他有关事项。
　　《海船船员服务机构许可证》的有效期为5年。
　　第十三条《海船船员服务机构许可证》记载的事项发生变更的，船员服务机构应当到发证机构办理变更手续。变更服务范围的，应当重新提出申请。
　　第十四条《海船船员服务机构许可证》实施中期核查制度。
　　中期核查应当自《海船船员服务机构许可证》发证之日起第2周年至第3周年之间进行。
　　申请《海船船员服务机构许可证》中期核查，船员服务机构应当提交下列材料：
　　（一）中期核查申请文书；
　　（二）船员服务机构的资质符合情况说明材料；
　　（三）开展船员服务业务的情况说明；
　　（四）其他证明材料。
　　中期核查合格的，海事管理机构应当在《海船船员服务机构许可证》上进行签注；中期核查不合格的，海事管理机构应当责令限期改正。
　　第十五条船员服务机构应当在《海船船员服务机构许可证》届满之日30日以前申请办理《海船船员服务机构许可证》延续手续。
　　申请办理《海船船员服务机构许可证》延续手续，应当提交下列材料：
　　（一）《海船船员服务机构许可证》延续申请；
　　（二）本规定第九条第一款第（二）项至第（五）项、第二款规定的材料。
　　第十六条有下列情形之一的，海事管理机构应当办理《海船船员服务机构许可证》注销手续：
　　（一）申请注销；
　　（二）法人依法终止；
　　（三）《海船船员服务机构许可证》被依法撤销或者吊销。

第三章　船员服务机构的权利与义务

　　第十七条依法与船员签订劳动合同的单位，为船员用人单位。使用未与船员用人单位解除劳动合同船员的单位，为船员用工单位。
　　船员服务机构向船员用人单位或者船员用工单位提供船员服务，应当签订船舶配员服务协议或者劳务派遣协议。船舶配员服务协议应当明确船员的劳动报酬、工作时间和休息休假、遣返方式和费用、意外伤亡保险和社会保险、违反协议的责任等，并将船舶配员服务协议的内容告知有关船员。劳务派遣协议应当约定被派遣船员岗位和人员数量、派遣期限、劳动报酬、意外伤亡保险和社会保险费以及违反协议的责任等，并将船员劳务派遣协议的内容告知被派遣船员。
　　船员服务机构为已经与航运公司或者其他单位签订劳动合同的船员提供船舶配员服务的，应当事先经过船员用人单位同意。
　　船员服务机构提供船舶配员服务，应当督促船员用人单位与船员依法订立劳动合同。船员用人单位未与船员签订劳动合同的，船员服务机构应当终止向船员用人单位提供船员服务。
　　第十八条船员服务机构向船员提供船员服务业务，应当与船员签订船员服务协议。
　　船员服务机构不得为未经船员注册的人员提供船舶配员服务。
　　船员服务机构不得克扣船员用人单位、船员用工单位按照船舶配员服务协议支付给船员的劳动报酬。
　　为与船员服务机构签订劳动合同的船员提供船舶配员服务的，船员服务机构为船员用人单位，船员服务机构应当同时履行船员用人单位的责任和义务。
　　第十九条船员服务机构提供船员服务，应当遵守国家船员管理、劳动和社会保障的有关规定，履行诚实守信义务。
　　船员服务机构应当向社会公布服务内容和收费标准，不得重复或者超过标准收取费用。
　　船员服务机构在提供船舶配员服务时，应当向船员用人单位或者船员用工单位以及有关船员提供全面、真实的信息。不得提供虚假信息，不得损害船员的合法权益。
　　第二十条船员服务机构应当为其服务的船员取得法定和约定的劳动和社会保障权利提供相应的支持。
　　船员发生失踪、死亡或者其他意外伤害的，船员服务机构应当配合船员用人单位做好相应的善后工作。
　　第二十一条船员服务机构不得有下列行为：
　　（一）以欺骗、贿赂、提供虚假材料等非法手段取得《海船船员服务机构许可证》；
　　（二）伪造、变造、倒卖、出租、出借《海船船员服务机构许可证》，或者以其他形式非法转让《海船船员服务机构许可证》；
　　（三）超出《海船船员服务机构许可证》服务范围提供船员服务；
　　（四）以虚假资历、虚假证明等手段向海事管理机构申请办理船员培训、考试、申领证书等有关业务；
　　（五）为未取得船员服务机构资质而从事船员服务的机构代办各类船员服务业务；
　　（六）严重侵害船员的合法权益，或者当所服务船员的合法权益受到严重侵害时不履行法定义务。
　　第二十二条境外船员用人单位不得在中华人民共和国境内直接招用中国籍船员，应当通过符合本规定资质条件的船员服务机构办理。
　　第二十三条船员服务机构应当建立船员服务信息档案，记载服务船员在船员服务期间发生的下列事宜，并保持船员服务信息记载的真实、连续和完整：
　　（一）船上任职资历；
　　（二）基本安全培训、适任培训和特殊培训情况；
　　（三）适任状况、安全记录和违章记录；
　　（四）劳动合同、船员服务协议、船舶配员服务协议。
　　船员服务机构应当建立船员名册，记载服务船员的姓名、所服务的船公司和船舶的名称、船籍港、所属国家等情况，并定期以书面或者电子方式向海事管理机构备案。

第四章　监督检查

　　第二十四条海事管理机构应当建立健全船员服务机构监督检查制度，加强对船员服务机构诚实守信以及保护船员合法权益等情况的监督检查。
　　第二十五条海事管理机构应当建立船员服务机构管理档案，记载船员服务机构的名称、地址、法定代表人、服务范围、业务开展情况和遵纪守法情况等。
　　第二十六条海事管理机构应当建立船员服务机构名单公布制度，对不依法履行相应职责和承担法律义务、侵害船员合法权益或者不诚实守信的船员服务机构，定期向社会公布。
　　第二十七条船员服务机构不再具备规定条件的，由海事管理机构责令限期改正；逾期不改正的，海事管理机构应当撤销相应的船员服务机构许可决定，并依法办理《海船船员服务机构许可证》的注销手续。

第五章　法律责任

　　第二十八条违反本规定，未经批准擅自从事海船船员服务的，由海事管理机构责令改正，处5万元以上25万元以下罚款；有违法所得的，还应当没收违法所得。
　　本规定所称“未经批准擅自从事海船船员服务”，是指下列行为：
　　（一）未取得《海船船员服务机构许可证》擅自从事船员服务业务的;
　　（二）以欺骗、贿赂、提供虚假材料等非法手段取得《海船船员服务机构许可证》的；
　　（三）超出《海船船员服务机构许可证》服务范围提供海船船员服务的。
　　第二十九条违反本规定，船员服务机构未将其机构信息、招用或者管理的船员的姓名、所服务的船公司和船舶的名称、所属国家等情况定期向海事管理机构备案的，由海事管理机构责令改正，处5000元以上2万元以下罚款。
　　第三十条违反本规定，船员服务机构在提供船员服务时，提供虚假信息，欺诈船员的，由海事管理机构责令改正，处3万元以上15万元以下罚款；情节严重的，并给予暂停《海船船员服务机构许可证》6个月以上2年以下直至吊销《海船船员服务机构许可证》的处罚。
　　本规定所称“提供虚假信息，欺诈船员”，是指船员服务机构的下列行为：
　　（一）未向社会公布服务内容、收费项目和标准的；
　　（二）重复或者超过标准收取费用，或者在公布的收费项目之外收取费用；
　　（三）未将船舶配员服务协议的相关内容告知有关船员的；
　　（四）克扣按照船舶配员服务协议应当支付给船员的劳动报酬的；
　　（五）有其他欺诈船员行为的。
　　第三十一条违反本规定的规定，船员服务机构在船员用人单位未与船员订立劳动合同的情况下，向船员用人单位提供船员的，由海事管理机构责令改正，处5万元以上25万元以下罚款；情节严重的，给予暂停《海船船员服务机构许可证》6个月以上2年以下直至吊销《海船船员服务机构许可证》的处罚。
　　第三十二条违反本规定的规定，船员服务机构有下列行为之一的，由海事管理机构责令改正，处1万元以上3万元以下罚款：
　　（一）为未经船员注册的人员提供船舶配员服务，或者未经船员用人单位同意，为尚未解除劳动合同关系的船员提供船舶配员服务；
　　（二）伪造、变造、倒卖、出租、出借《海船船员服务机构许可证》，或者以其他形式非法转让《海船船员服务机构许可证》；
　　（三）以虚假资历、虚假证明等手段向海事管理机构申请办理船员培训、考试、申领证书等有关业务；
　　（四）严重侵害船员的合法权益，或者当所服务船员的合法权益受到严重侵害时不履行法定义务。
　　第三十三条海事管理机构工作人员有下列情形之一的，依法给予行政处分：
　　（一）违反规定给予船员服务机构许可；
　　（二）不依法履行监督检查职责；
　　（三）不依法实施行政强制或者行政处罚；
　　（四）滥用职权、玩忽职守的其他行为。

第六章　附　则

　　第三十四条为航行于香港特别行政区、澳门特别行政区和台湾地区的船舶提供船员服务的，按照为国际航行船舶提供船员服务管理，应当取得《甲级海船船员服务机构许可证》。
　　第三十五条本规定施行前已开展船员服务的机构，符合本规定第七条第（一）至第（三）项、第（五）项规定，并且最近3年来为外国籍船舶提供配员300人以上的，可以按照本规定申请甲级海船船员服务机构资质。
　　第三十六条本规定自2008年10月1日起施行。